第6章__计划审计工作.pptx

第6章 计划审计工作;6.1总体审计策略与具体审计计划;总体审计策略;总体审计策略的主要内容 1、重要会计问题和重点审计领域； 2、向具体审计领域调配的资源； 3、向具体审计领域分配资源的数量； 4、何时调配这些资源； 5、如何管理、指导、监督这些资源的利用。 时间预算的重要性。;具体包括： 1、按照有关审计准则的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； 2、按照有关审计准则的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围； 3、根据审计准则相关规定，审计人员针对审计业务需要实施的其他审计程序。;总体审计策略和具体审计计划之间的关系 制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。 在实务中，注册会??师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式，以提高编制及复核工作的效率，增强其效果。;审计过程中对计划的更改 缘于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等，审计人员有时需要对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。 计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。;对计划审计工作的记录 对总体审计策略的记录包括：为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策； 对具体审计计划的记录：应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。;【练习题】 A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（ ）。 A.就审计范围与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书 C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性;2.在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是（ ）。 A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B.评价甲公司会计估计的合理性 C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼;3.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（ ）。 A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期 C.计划向高风险领域分派的项目组成员 D.计划召开项目组会议的时间;6.2 重要性与审计风险;重要性的含义 重要性水平的确定 重要性水平的运用 ; 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 重要性是针对财务报表而言的，并且应从财务报表使用者的角度考虑。 重要性离不开具体的环境。;对错报的金额和性质的考虑： 1、金额 2、性质 涉及舞弊及违法行为的错报； 可能引起履行合同义务的错报； 影响收益变动趋势的错报； 不期望出现的错报；等。 ;重要性水平的运用;1、财务报表层次重要性水平的确定： ——固定比率法：判断基础×固定比率=重要性水平　 参考标准： （1）营利组织：资产总额的0.5%-1%，净资产的0.5%-1%，营业收入的0.5%-1%，净利润的5%-10% （2）非营利组织：费用总额或总收入的0.5% （3）共同基金公司：净资产的0.5% 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，运用孰低原则。;例：注册会计师对XYZ股份有限公司2010年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下：资产2800万元；主营业务收入2200万元；股东权益1500万元；净利润200万元。 要求：如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.8%和5%，请确定XYZ股份有限公司报表层次的重要性水平。 14万元；22万元；12万元；10万元;1、财务报表层次重要性水平的确定： ——变动比率法 采用此种方法时，对规模较大的企业，允许的错漏报金额相对比例小；对规模较小的企业，允许的错漏报金额相对比例大。 按资产总额或营业收入中较大的一项计算： 判断基础*变动比率 例如:假如某公司期末资产总额为5800万元，当年营业收入为6000万元，确定重要性水平金额为90万元（6000万元×1.5%）。 ——专业判断法; 2、各类交易、账户余额、列报认定层