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精选试题 . 202X全国会计从业资格《财经法规》复习要点(3) 第三章 税收法律制度 　　第一节税收概述 　　一、税收的概念与分类 　　(一)税收概念与分类 　　1.税收的概念。税收，是指以国家为主体，为完成国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方法。 　　2.税收的作用。税收的作用是税收职能在肯定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面： 　　(1)税收是国家组织财政收入的主要形式。 　　(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。 　　(3)税收具有维护国家政权的作用。 　　(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 　　(二)税收的特征 　　税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的税收“三性〞，它是税收本身所固有的。 　　(三)税收的分类 　　1.按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。如表3—1所示。 　　表3—1按征税对象对税收的分类 分类 含义 范围 流转税类 以商品生产流转额和非商品生产流转额为课税对象征 收的税种 增值税、消费税、营业税、关 税等 所得税类 亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的税种 企业所得税、个人所得税等 财产税类 以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的 税种 房产税、契税、车船税、船舶 吨税等 资源税类 以自然资源和某些社会资源为征税对象的税种 资源税、城镇土地使用税 行为税类 也称为特定行为目的税类，它是国家为了完成某种特 定的目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种 印花税、城市维护建设税等 　　2.按征收治理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类。如表3—2所示。 　　表3—2按征收治理的分工体系对税收的分类 分类 含义 范围 工商税类 是指以从事工业、商业和效劳业的单位和 个人为纳税人的各税种的总称，是我国现行 税制的主体局部。由税务机关负责征收治理 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房 产税、城市房地产税、车船税、土地增值税、 城镇土地使用税、印花税等税种 关税类 是指对进出境的货物、物品征收的税种的 总称。由海关负责征收治理 进出口关税、由海关代征的进口环节增值 税、消费税和船舶吨税 　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税。如表3—3所示。 　　表3—3按税收征收权限和收入支配权限对税收的分类 分类 含义 范围 中央税 是指由中央政府征收和治理使用或由地方 政府征收后全部划解中央政府全部并支配使 用的一类税 如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛 地方税 是指由地方政府征收和治理使用的一类税 如我国现行的房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等税种。这类税一般收 入稳定，并与地方经济利益关系紧密 中央地方 共享税 是指税收的治理权和使用权属中央政府和 地方政府共同拥有的一类税 如我国现行的增值税、印花税、资源税等。 这类税直接涉及中央与地方的共同利益 　　4.按照计税标准不同进行的分类。可分为从价税、从量税和复合税。如表3—4所示。 　　表3—4按计税标准不同对税收的分类 分类 含义 范围 从价税 是以征税对象价格为计税依据，其应纳税 额随货物价格的变化而变化的一类税 增值税、营业税、房产税等 分类 含义 范围 从量税 是以征税对象的数量、重量、体积等作为 计税依据，其征税数额只与征税对象数量等 相关而与货物价格无关的一类税 资源税、车船使用税、土地使用税等 复合税 是对某一货物或物品既征收从价税又征收 从量税。即采纳从量税和从价税同时征收的 一种方法 一种是以从量税为主加征从价税，另一种是以从价税为主加征从量税。我国消费税中 的卷烟和白酒就采纳复合税 　二、税法及构成要素 　　(一)税收与税法的关系 　　1.税法的概念。所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用 　　以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律标准的总称，是国家法律的重要组成局部。 　　2.税收与税法的关系。税收属于经济学概念，而税法则属于法学概念。 　　税收与税法存在着紧密的联系，税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保证。税收以税法为其依据和保证，而税法又必须以保证税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。 　　此外，税收作为一种经济活动，属于经济根底范畴;而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在;而税法则对税收的有序进行和税收目的的有效完成