第7章财务预算与控制.pptx

第七章 财务预算与控制;第七章 财务预算与控制;会运用企业财务预算的编制程序 会运用弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法 会编制现金预算和预计财务报表 在实践中会运用各责任中心的考核指标;把握财务预算的内涵，明确其在企业财务管理中的地位 把握财务预算、现金预算与预计财务报表之间的关系 把握各责任中心的考核指标; 7.1 现金预算的编制 7.2 预计财务报表的编制 7.3 责任控制 ;7.1 现金预算的编制;7.1.1财务预算概述;日常业务预算 ? （1）销售预算 （2）生产预算 ??? 直接材料预算 ??? 直接人工预算 ??? 制造费用预算 ??? 期末产成品存货预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用预算 财务预算 财务预算量化了企业管理层对未来收入、现金流量及财务状况的预期，包括： （1）现金预算表 （2）预计利润表和预计利润分配表 （3）预计资产负债表 特种决策预算;2. 财务预算的编制程序;误区一：为预算而预算 误区二：编制预算属纯财务行为 误区三：预算编制方法模式化 误区四：对编报预算的准确度急于求高 误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算 结果的满意度 误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约额 ;7.1.2 财务预算的编制方法;固定预算;弹性预算 ; 弹性成本费用预算就是在变动成本法下，充分考虑到预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。 弹性成本费用预算以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；其性质是“动态的”。 弹性成本预算的具体编制方法通常采用以下两种方法，即列表法和公式法。 例题：见教材162页 ; 弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润预算。编制弹性利润预算要以弹性成本预算为基础， 弹性利润编制方法可以选择因素法和百分比法两种。 例题：见教材163页例7-3和例7-4 提示：因素法适于单一品种经营或采用分算法百分比法处理固定成本的多品种经营的企业。主要适用于多品种经营的企业。 ;2. 增量预算与零基预算; 传统的费用预算是在上期预算执行结果的基础上，结合预算期的情况，加以适当的调整而编制的，这被称为增量预算。这种方法在指导思想上，以承认现实的基本合理性为出发点，从而使原来不合理的费用开支也会继续存在下去，甚至有增无减，造成资金的巨大浪费。 零基预算针对传统预算的缺点进行改革，它要求对各个业务项目需要多少人力，物力和财力逐个进行估算，并说明其经济效果，在此基础上，按项目的轻重缓急性质，分配预算经费。; 零基预算法是一种20世纪70年代由美国德州仪器公司所创建的，目前已被西方国家作为费用预算的编制方法之一。 零基预算主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。; 零基预算的编制程序： 1、确定预算目标。公司内部各有关部门根据公司总目标和各部门的责任目标，以零为基础，制定预算期内费用项目。 2、实施预算审核。各部门草拟的预算呈交给预算管理委员会，预算管理委员会根据成本效益原则逐项审核各项业务开支的必要性和可以增减的费用项目两类。划分成不同等级并排出先后顺序。 3、分配资金，落实预算。按照已排出的等级和顺序，并根据企业预算期可用于费用开支的资金数额分配资金，落实预算。;3.定期预算与滚动预算; 滚动预算也叫“永续预算”或“连续预算”，它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间（一般预算的预算期通常是一年，并且保持与会计年度相一致）。 滚动预算的预算期一般也是一年，但是每执行完一个月后，就要将这个月的经营成果与预算数相对比，从中找出差异及原因，并据此对剩余11个月的预算进行调整，同时自动增加一个月的预算，使新的预算期仍旧保持为一年。;2008年 1月 ;与定期预算相比，滚动预算法的优点 ;;7.1.3 现金预算的编制;1.现金预算编制的依据 ;2.现金预算编制的流程; 编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各