中级财务会计及负债管理知识分析.pptx

第十章 负债;第一节 负债概述 第二节 流动负债 第三节 非流动负债 第四节 借款费用 第五节 债务重组;一、负债的含义及特征 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务 三个特征： （1）负债是企业承担的现时义务 （2）负债预期会导致经济利益流出企业 （3）负债是由过去的交易或者事项形成的 ;二、负债的分类及确认 （一）负债的分类 1.流动负债 主要是为筹集生产经营活动所需资金发生的、期限在一年以内（含一年）的负债 2.非流动负债 主要是为企业筹集长期投资项目所需资金发生的;结合企业的经营活动对负债内容的理解 ;一、短期借款 （一）短期借款的核算内容;（二）短期借款的会计核算 1.短期借款取得的会计核算 2.短期借款利息的会计核算 3.短期借款到期偿还的会计核算;二、应付票据 （一）应付票据的核算内容 主要核算企业采用商业汇票支付方式，购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票;（二）应付票据的会计核算 1.应付票据发生时的会计核算 2.应付票据到期日的会计核算;到期日，如果企业无法支付商业汇票的款项： 3.带息应付票据的会计核算 在期末对尚未支付的应付票据计提利息，并将其计入当期财务费用 到期支付票款时，尚未计提的利息全部计入当期财务费用;三、应付账款 （一）应付账款的核算内容 具体入账价值包括： ①因购买商品或接受劳务应向销货方或提供劳务方支付的合同或协议价款； ②按照货款计算的增值税进项税额； ③购货应负担的运杂费和包装费等。 ;（二）应付账款的会计核算 几种特殊情况的处理：;四、预收账款 1.预收账款发生时的会计核算 ;3.收到剩余价款或退回多余价款的会计核算 ;五、应付职工薪酬 （一）职工薪酬的含义及内容 指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 1.职工的范围 P252 2.薪酬的内容;（二）应付职工薪酬的会计核算 1.应付职工薪酬确认的基本原则;2.货币性职工薪酬的会计核算 （1）货币性职工薪酬的计量 应按照国家有关规定确定计提基础和比例 国家没有规定的，应当合理预计当期应付职工薪酬的金额 （2）货币性职工薪酬的确认 企业一般于每期期末按货币性职工薪酬的应付金额贷记“应付职工薪酬”科目 根据职工服务的受益对象借记相关资产、成本科目或将其直接计入当期损益;（3）货币性职工薪酬的支付;3.非货币性职工薪酬的会计核算 （1）以自产产品或外购商品发放给职工 按照该产品或商品的公允价值和相关税费计量 以自产产品作为福利发放时;以外购商品作为福利发放时 （2）提供住房等固定资产供职工无偿使用;（3）租赁住房等资产供职工无偿使用;4.辞退福利的会计核算 企业应当预计因辞退福利而产生的负债，在同时满足下列两个条件时予以确认： ①企业已制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施； ②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。 企业应将本期确认的辞退福利全部计入当期的管理费用;六、应交税费 （一）应交税费的确认原则 税费一般定期缴纳，在尚未缴纳之前形成企业的现时义务，确认为一项负债 ;（二）应交增值税的会计核算 增值税是对在境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种税。 1.一般纳税人应交增值税的会计核算 一般纳税人适用的增值税税率通常为17%。 一般纳税人可以使用增值税专用发票，其定价一般不含有增值税。;（1）进项税额的会计核算 一般纳税人在购买货物、进口货物，或接受加工、修理修配劳务时 取得增值税专用发票或完税证明 根据注明的金额确认应交增值税的进项税额 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” 从本月发生的销项税额中予以抵扣 （2）进项税额转出的会计核算 如果企业外购的存货发生了非常损失、用于在建工程或作为非货币性福利向职工发放时 按照税法规定，其进项税额应予以转出 贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” ;（3）销项税额的会计核算 一般纳税人在对外销售商品或提供劳务时 应向购货方或接受劳务方开出增值税专用发票 按照商品或劳务计税价格的17%确认应交所得税的销项税额 贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” （4）缴纳增值税和期末结转的会计核算 本期应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出 ;缴纳本期增值税时， 缴纳上期增值税时， ;期末，应将本期欠交或多交的增值税转到“应交税费——未交增值税”科目。 对于企业期末应交未交的增值税， 对于企业期末多交的增值税，;2.小规模纳税人应交增值税的会计核算 只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票； 按照销售额的一定比例计算应纳税额； 应先根据增值税征收率将其还原为不含税的销售价格，再据以计算本月应交增值税 不含税的销售价格＝含税的销售价格÷（1＋征收