我国增值税会计问题的研究开题报告.pdf

螁 海 南 大 学 袈本科生毕业论文（设计）开题报告 For personal use only in study and research; not for commercial use 芃我国增值税会计问题的研究 薅 题 目 For personal use only in study and research; not for commercial 羈 羆学 号 羄 use 薀 学生姓名 蒂 2008 级会计学（注册会计 荿 学 院 肈 应用科技学院 莇专业年级 师方向） 膈 莁 指导教师 蒃职称、学 膄 讲师、本科 历 膀 计划 完成 时 芈 2012 年 4 月 20 日 间 袄 开 题 报 告 蚂一、选题的目的、意义（理论、现实）和国内外研究概况 罿 （一）选题的目的、意义 莈 增值税是指国家制定的用以调整增值税收与缴纳之间权利及义务的法律规范， 是以商品 （含 应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国现行的增值税 会计从实质上分析属于财税合一的模式，以税法规定的纳税义务和抵税权利作为会计确认和计 量的依据。增值税会计确认方面的问题包括；销项税额与进项税额之间的配比的问题以及出口 退税清算差异的费用确认问题。 芅 由于我国的特殊国情，我国在 1994 年实行增值税以来，旧增值税税制在征收实施中带来许 多问题，纳税人税收违章， 违法行为频繁发生。 中央从 2009 年 1 月 1 日起实施增值税转型改革， 增值税会计改革构想是建立财税分流、价税合一的新模式，从税制本身了进行完善，简化征管 环节，提高征管效率，达到了堵塞税收漏洞的目的。尽管增值税税法和会计改革进展如此之快， 它们之间的矛盾却是不可避免的。由于增值税税法的目标和会计的目标有所不同，那就必然会 导致在处理某项涉及增值税的业务时，会计和增值税在确认、处理方法和时间上产生差异。 莄 基于 2009 年增值税制转型 , 促使增值税“税会分离”的核算差异加剧的情况 , 重新构建我国 的增值税会计制度并制定增值税具体会计准则已迫在眉睫。 羂 （二）本课题在国内外研究概况 蒇 1．国外研究现状 蚆 在国外，实行增值税的国家大都采取消费型增值税制度，征税范围广泛。按实施增值税的范 围可以将其划分为全面实行的增值税和非全面实行的增值税，目前，在实施增值税的国家和地 区，其增值税的会计处理方法基本上都是税法导向的“财税合一”模式。英国增值税会计准则 (SSAP5)是世界上惟一的增值税会计准则。 在其第一部分“解释性注释”中， 明确“作为一般原 则，在交易商账户中对增值税的处理，应反映他作为这一税金纳税者的作用，并且，增值税不 应包含在所得收入中，也不包含在无论是资本性还是营业收入性的支出中。”可见，其会计处 理也是体现了经营者是增值税的纳税人而非负税人。 螂 2．国内研究现状 螁 我国的增值税会计处理模式属于税法导向的“财税合一”模式，即以税法规定的纳税义务和 抵扣权利作为会计确认和计量的依据。我国增值税严格执行“价外计税”的办法，即以