财产清查的方法培训教材.pptx

镇海职教中心 李雅文 第 组 第 组 第 组 第 组 案例一：为了过赌瘾还赌债，竟然从单位的账上取走了230万元巨款，小出纳捅出了大漏子，终究难逃法律惩罚。3月20日上午，曾在房山区市政管理所任出纳的董凤杰被北京市第一中级人民法院一审以挪用公款罪，判处有期徒刑十五年。 　　现年35岁的董凤杰是北京市人。2004年4月至2006年12月期间，董凤杰利用担任北京市房山区房山市政管理所出纳员的职务便利，采用欺骗手段，先后44次采用私自填写现金支票，不在单位账目记载的方式支取现金，将本单位公款人民币230.3万元用于赌博。2007年1月30日，董凤杰向单位投案。案发前，董凤杰已向单位归还人民币37万元，尚有人民币193.3万元不能退还。 案例二： 2004年3月23号青岛市城阳区某公司仓库保管员张某、黄某窜至本公司仓库，盗窃两箱牛皮革（价值1.4万元），后销赃得脏款8000元，被两人挥霍。经法院审理查明，两名案犯因犯职务侵占罪被城阳区人民法院分别判处有期徒刑二年。 财 产 清 查 的 方 法 一、财产物资实物的清清查 1、企业的财产物资有哪些？ 2、财产物资采用什么方法查？ 3、财产物资谁来盘点？ 4、盘点后如何处理？ 财产清查的方法 一、财产物资实物的清查 有实地盘点法和技术推算法两种，大多采用实地盘点法 盘点结束时，填制“盘存单”，并由盘点人和存货保管人签名或盖章 为确定盘盈盘亏，还应根据“盘存单”和有关账簿记录编“账存实存对比表” 如：产成品、原材料、固定资产等 适用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资。如：露天堆放的煤，沙石等 案例1：杉杉股份有限公司总务处张三和仓库保管员李四2008年12月25号对其布料仓库进行盘点，盘点结果是纯羊毛精纺面料1500米；纯化纤仿毛面料900米。材料明细账上的余额是纯羊毛精纺面料1600米，单价100元/米；纯化纤仿毛面料950米，单价50元/米。（根据盘存结果填制盘存单和账存实存对比表） 盘存单 2008 年 12 月 25 日 编号： 盘点人员： 张三 实物保管：李四 账存实存对比表 2008年 12 月 25 日 编号： 会计主管(签章) 复核（签章） 制表（签章） 财产清查的方法 二、货币资金的清查 1、库存现金的清查 通过实地盘点的方法，确定库存现金实存数，再与现金日记账余额核对。 盘点时，出纳人员必须在场，以明确责任。 盘点后根据盘点结果编制“库存现金盘点表” 财产清查的方法 二、货币资金的清查 2、银行存款的清查 采取与银行核对账目的方法——将企业的“银行存款日记账”与“银行对账单”逐笔进行核对 二、银行存款的清查 银行存款的清查方法： 企业银行存款日记账 与 银行对账单 核对账目记录 银行对账单 银行存款日记账 使用转账支票购买材料的业务流程： ①3.29购买材料，价税合计2340元 ②3.29 签发转账支票2340元付款入账 ③填写进账单 ④4.2 划转款项2340元,付款入账 杉杉公司 (购货单位) 杉杉公司 开户银行 吉日企业 开户银行 3.31 吉日企业 (销货单位) 企业已付,银行未付 由于核算时间不同而形成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。 企业与银行 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行对账单 银行存款日记账 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 企业已收，银行未收 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 “银行存款日记帐”期末余额130 220元， 对帐单余额1390520元 银行存款余额调节表 ××年12月31日 企业 企业可支用的银行存款实有数额=？ 130 220 139 520 加：企业已收，银行未收 21 600 减：企业已付，银行未付 加：银行已收，企业未收 37 000 减：银行已付，企业未付 14 50