财务会计之货币资金.pptx

知识结构; ;重点难点 （1）库存现金管理与核算； （2）银行存款收付的核算； （3）现行银行支付结算方式； （4）其他货币资金的内容及核算。;第一节 货币资金;第一节 货币资金;货币资金的概念 ;库存现金; 库存现金是指存放在企业财会部门、 由出纳人员经管的货币资金，是流动性 最强的资产。;（一）库存现金的限额;（二）现金的收付范围;（二）现金的收付范围;（三）不准“坐支”现金;（四）合法凭证是依据;（五）现金管理的其他规定;货币资金的内部控制制度（见图2-2）。; （一）库存现金的总分类核算 为了总括地反映库存现金的增减变动情况， 企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部 各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账 户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在 本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币 和外币分户进行核算。; 为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。 ; 例2-1 齐鲁公司，20××年12月1日发生如下经济业 务： （1）开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备 用，根据支票存根。作如下会计分录： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到 585元，根据销货发票。作如下会计分录： 借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费—应交增值税（销项税额） 85 ; （3）将上述销货款送存银行，根据“ 现金交 款单 ”。作如下会计分录： 借：银行存款 585 贷：库存现金 585 （4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费 1 200 元，以现金付讫，根据借款单。作如下会 计分录： 借：其他应收款—张三 1 200 贷：库存现金 1 200 ; （5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费 800元，剩余现金 200元交回，根据差旅费报销单等有 关单据。作如下会计分录： 借：库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款—刘六 1000 （6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费 460 元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计 分录： 借：管理费用 460 贷：库存现金 460; 库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行 的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期 的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用 实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在 场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金 短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核 算。;三、库存现金的清查; 例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存 数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短 缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。 （1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分 录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46 贷：库存现金 46 （2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计 分录：