财务会计与财产清查管理知识分析概述.pptx

第十章 财产清查;第一节 财产清查概述;（二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、财产清查的种类;三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备;第二节 财产清查的内容和方法; 2.银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。;; B.未达账项的四种情况; 4）“银行存款余额调节表”的编制方法;二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。 ; 2.永续盘存制 (1)基本概念 ◆账面盘存制。对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。; (2)永续盘存制下的账簿组织 1)会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 2)仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。; （3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 1）期末存货结存数量的确定： 账面期初余额+本期增加数—本期减少数 2）期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定。 ■如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量 ; ■如果各批存货价格不一致： ; 3）发出存货计价方法 ①先进先出法 A.先进先???法的基本含义 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。; B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。; C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。; ②后进先出法（现已取消） A.后进先出法基本含义 ◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。依存货入库时间顺序类推。; B.后进先出法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。; C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。; ③加权平均法 A.加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 ; B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。; C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另外一种称之为移动加权平均法。 移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。; 3.实地盘存制 1）实地盘存制的含义 ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登