个人所得税第二讲.docx

个 人 所 得 税 第 二 讲 用心整理的精品 word 文档，下载即可编辑！！ 知识点：稿酬所得（★★★） （一）税目 1. 基本规定 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式 “出版、发表”而取得的所得。 2. 遗作稿酬 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应收个人所得税。 3. 区分“稿酬所得”与“工资、薪金所得” 单位 报社、杂志社 出版社 职务 记者、编辑 其他岗位 专业作者 所得来源 在“本单位”刊物上发表作品 计税规定 工资、薪金所得 稿酬所得 稿酬所得 【简化记忆】除“报社、杂志社的记者编辑”在“本单位”刊物上发表作品外，其他人出 版、发表作品都按稿酬所得计税。 【例题·多选题】（ 2017 年）下列各项中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人 所得税的有（ ）。 A. 出租车驾驶员采取单车承包方式承包出租汽车经营单位的出租车，从事客货 运营取得的收入 B. 杂志社的编辑在本单位杂志上发表作品取得的所得 C. 出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入 D. 个人在公司任职，同时兼任董事取得的董事费收入 『正确答案』 ABD 【例题·判断题】（ 2017 年）作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得 税。（ ） 『正确答案』× （二）应纳税额计算 1. 计税方法： 按次计征 稿酬所得关于“次”的规定总结： 出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。 2. 税率： 20% 【注意】稿酬所得，按应纳税额“减征 30%”，故实际税率为 14%。 3. 应纳税所得额—采用定额和定率相结合的扣除方式 ⑴每次收入额≤ 4000 元的 应纳税所得额＝每次收入额－ 800 ⑵每次收入额＞ 4000 元的 应纳税所得额＝每次收入额×（ 1－ 20%） 4. 应纳税额 应纳税额＝应纳税所得额× 20%×（1－ 30%） 精心整理，用心做精品 2 用心整理的精品 word 文档，下载即可编辑！！ ＝应纳税所得额× 14% 【例题·单选题】（ 2015 年）根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中关于稿 酬所得的计算方法当中，正确的有（ ）。 A. 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一 次，计征个人所得税 B. 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当将所有收入合并作为一次， 计征个人所得税 C. 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与前次出版、发表时 取得的稿酬合并计算为一次 D. 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收 入，应合并计算为一次 『正确答案』 ACD 【例题·单选题】（ 2013 年）中国公民叶某任职国内甲企业， 2012 年出版著作一部 取得稿酬 20000 元，当年添加印数而追加稿酬 3000 元，关于稿酬应缴个税计算正确的为 （ ）。 A.[20000 ×（1－ 20%）＋（ 3000 －800） ] ×20%×（1 －30%）＝ 2548 （元） B. （20000＋ 3000）×（ 1 －20%）×20%×（1 －30%）＝ 2576 （元） C.20000 ×（1－ 20%）×20%×（1 －30%）＝ 2240 （元） D. （20000＋ 3000）×（ 1 －20%）×20%×＝3680 （元） 『正确答案』 B 知识点：特许权使用费所得（★★★） （一）税目 1. 基本规定 （ 1）特许权使用费所得是指个人提供 “专利权、商标权、著作权、非专利技术” 以及其 他特许权的 “使用权”所得。 （2）各类财产“使用权”与“所有权”转让适用的个人所得税税目 财产种类 无形资产（除土地使用权外） 有形资产 土地使用权 股权 债权 转让方式 使用权转让 所有权转让 使用权转让 所有权转让 使用权转让 所有权转让 所有权转让 适用个人所得税税目 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 财产转让所得 财产转让所得 财产转让所得 【注意】“无形资产”所有权转让，在“企业所得税”中归属于“转让财产收入”。 2. 特别规定 （ 1）作者将自己的文字作品 “手稿原件或复印件”公开拍卖取得的所得，按“特许权使 用费所得”计税。 精心整理，用心做精品 3 用心整理的精品 word 文档，下载即可编辑！！ （2）个人取得特许权的 “经济赔偿收入”，按“特许权使用费所得”计税。 （ 3）编剧从电视剧的