- 1、本文档共3页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
PAGE 1
PAGE 1
股权投资损益的所得税处理方法
某公司2006年度除投资收益和损失以外的应纳税所得额为500万元。另外有一笔股权转让收入500万元,股权转让成本为700万元,损失为200万元,一笔投资收益为300万元。公司适用的企业所得税税率为33%。公司财务部门人员对如何计算企业所得税采取了两种方法: 第一种方法:〔500+(300―200)―(300―200)〕×33%=165(万元)。 计算理由是:投资损失200万元应在投资收益300万元内抵扣,剩余未抵完的100万元因投资双方税率相同免于征税。 第二种方法:〔500+(300―200)―300〕×33%=99(万元)。 计算理由是:投资损失200万元应在投资收益300万元内抵扣,300万元投资收益因投资双方税率相同免于征税。 请问该公司应当采用上述哪种计算方法才符合税法的规定,有效规避企业的纳税风险? 公司采用第一种计算方法才符合税法的要求。理由如下: 依据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发〔2000〕118号)第一条“企业股权投资所得的所得税处理”第一款“企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未安排利润和累计盈余公积金中安排取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率,除国家税收法规规定的定期减税、免税优待以外,其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后,并入投资企业的应纳税所得额,依法补缴企业所得税。” 国税发〔2000〕118号第二条“企业股权投资转让所得和损失的所得税处理”第一款“企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税”和第三款“企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。” 从上述文件规定可以看出:股权投资损失只能在当年实现的股权投资收益和投资转让所得内抵扣,而不能抵扣企业除投资收益外的自营业务利润。 上述第一种计算方法完全符合这一要求。当年的投资损失200万元在投资收益中抵扣,余下的尚未抵扣完的投资收益100万元因双方税率相同免于补税。 第二种方法错误的原因在于,分回的投资收益在抵扣完投资损失后仅余100万元,却再次按300万元进行免税所得扣除,导致了企业自营业务应纳税所得额削减200万元,造成少缴税款,产生纳税风险。 在填列公司2006年的企业所得税申报表时,依据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)填表说明,应在主表《企业所得税年度纳税申报表》的第2行“投资收益”栏填写300万元;在第3行“投资转让净收入栏”填写500万元,第10行“投资转让成本栏”填写700万元,在第18行“减:免税的投资所得”栏中填写100万元。 如此一来,该公司就可以做好2006年度的纳税申报,达到规避税收风险的目的。
您可能关注的文档
最近下载
- 新人教版数学五年级上册全册各单元教材解读课件.pptx VIP
- 译林-英语-四年级上册-期中测试卷-10套.docx VIP
- 黑布林阅读初三16《雾都孤儿》中文版.docx
- 网络传播概论(第5版)课件 第3、4章 网络传播形式的流变、网络传播的多重策略.pptx
- 常见口腔疾病的用药指导及诊疗指南解读答案-2024年执业药师继续教育.docx VIP
- (2024秋)部编版一年级语文上册《 两件宝》教学设计.docx VIP
- 初中九年级(初三)化学课件 氢气的实验室制法.ppt VIP
- 圆锥曲线二级结论.docx VIP
- 译林版四年级上册英语单元测试卷、月考试卷、期中、期末试卷(含答案)sc.doc VIP
- 2024年中级经济师《运输经济》试题及答案.docx VIP
文档评论(0)