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金融企业会计 金融企业会计 PAGE 金融企业会计 1、存款业务 (1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为: 收入:代保管有价值品—张玮户 500 000 到期提取时,销记表外科目账的会计分录为: 付出:代保管有价值品—张玮户 500 000 (2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行. 借:库存现金 100 000 贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑ (3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款. 借:吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000 贷:吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000 (4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账 借:利息支出 3500 (若不平吸收存款—利息调整) 贷:应付利息 3500 借:应付利息 3500 (—活期存款利息户) 贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500 (5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元. 借:吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500 贷:吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500 (6)单位定期存款部分支取 借:吸收存款—定期存款—×户(本金)(全部本金) 应付利息 (提前支取部分利息) 贷:吸收存款—活期存款—×户(本金) 借:吸收存款—活期存款—×户(本金)(未支取本金) 贷:吸收存款—定期存款—×户(本金)(未支取本金) (7)李某持40 000元现金来行办理3年期储蓄存款. 借:库存现金 40 000 贷:吸收存款—个人定期存款—李某 40 000 (8)张某持存折来行办理30 000元的2年期储蓄存款. 借:吸收存款—个人活期存款—张某 30 000 贷:吸收存款—个人定期存款—张某 30 000 (9)零存整取: 月积数计息法:应付利息＝∑(每月存款余额×实存月数)×月利率 固定基数法:应利息=每月固定存入金额年利率 (10)储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30 000元,年利率为%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。 借:吸收存款—个人定期存款—马某 30000 应付利息—个人定期存款应付利息户 594 贷:吸收存款—个人活期存款—马某 30000 库存现金 594 2、积数计息法 结息期利息=5 466 ׉÷30=(元) 9月21日,利息转账的会计分录为: 借:应付利息—活期存款利息户 贷:吸收存款—活期存款(甲公司户) 3、信用贷款业务 ①发放贷款 借:贷款—××户 (本金) (贷款的合同本金) 借或贷:贷款—××户(利息调整) (借、贷方差额) 贷:吸收存款—活期存款—××户(实际支付的金额) ②利息核算 借:应收利息 (合同本金和合同利率) 贷:利息收入 (摊余成本和实际利率) 借或贷:贷款—利息调整 (借贷方差额) ③收回贷款 借:吸收存款(或:存放中央银行款项)(客户归还的金额) 贷:应收利息—×户 (收回的应收利息金额) 贷款—信用贷款—×户(本金)(客户归还的本金) 利息收入—发放贷款及垫款户 (借贷方差额) ④贷款逾期 借:贷款——逾期贷款(××户) 贷:贷款——信用贷款(××户) 4、抵押贷款业务 ①发放贷款 借:贷款—抵押贷款—×户 (本金)(贷款的合同本金) 借或贷:贷款—抵押贷款—×户 (利息调整) 吸收存款—活期存款—×户(实际支付的金额) 收入:待处理抵押品——××户 ②收回贷款 借:吸收存款—活期存款—×户 (客户归还的金额) 贷:贷款—抵押贷款—×户(本金)(客户归还的本金) 应收利息—×户 (收回的应收利息金额) 利息收入—发放贷款及垫款户 (借贷方差额) 付出:待处理抵押品——××户 [例]工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月,结欠贷款利息2000元,今将其抵押的旧厂房一幢出售,收入现金为155000元,作分录: 借:库存现金 155000 贷:贷款—逾期贷款(大林工厂)150000 应收利息——大林工厂 2000 吸收存款——大林工厂 3