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2021年度稽查能手选拔考试试卷答案 吉林省地税系统2021年稽查能手选拔考试答案 一、单项选择题（20分） 题号 1 2 3 4 5 6 答案 D D A A C C 题号 11 12 13 14 15 16 答案 D C D B D C 二、多项选择题（20分） 题号 1 2 3 4 5 6 答案 ABC AB AC BCD CD AB 题号 11 12 13 14 15 16 答案 ABC ABCD BCD ABD ABCD ABCD 三、判断题（10分） 题号 1 2 3 4 5 6 答案 × × √ √ × × 题号 11 12 13 14 15 16 答案 √ × √ √ √ √ 四、计算题（10分） 第一题（6分） 1.应缴纳契税： 2021年3月:800万元*5%=40万元 借：无形资产――土地 40万元 贷：应交税金――应交契税 40万元 2021年6月：600万元*5%=30万元 借：开发成本――A项目 30万元 贷：应交税金――应交契税 30万元 2.取得土地使用权支付金额=840÷16000×4000=210万元 其开发费按购地款开发成本10%予扣除21万元 税金=500万元*5.5%=27.5万元 扣除项目金额合计258.5万元 增值额=500－258.5=241.5万元 增值额占扣除项目金额的比例=241.5÷258.5=93.4% 应缴土地增值税=241.5×40%－258.5×5%=96.6－12.925=83.675万元 借：经营税金及附加 83.675万元 贷：应交税金――应交土地增值税 83.675万元 第二题（4分） 应纳营业税=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（万元） 城建税=3.84×5%=1920元 教育费附加=3.84×3%=1152元 1 7 B 17 D 8 D 18 B 9 C 19 A 9 BC 19 AC 9 × 19 × 10 C 20 A 10 AC 20 BCD 10 × 20 × 7 8 ABD BC 17 18 ACD AC 7 √ 17 × 8 × 18 √ 五、案例分析题(20分) 第一题（10分） （一）税务机关在执法中存在的问题： （1）没有出示检查通知书及检查证。违反检查程序。根据《征管法》第59条的规定：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检 查通知书；未出示税务检查证和税务检查通知书的,被检查人有权拒绝检查。 （2）张某一人进行检查，违反检查程序。根据《税务稽查工作规程》第二十一 条的规定，实施税务稽查应当二人以上，并出示税务检查证件。 （3）对教育费附加按《征管法》的规定进行处罚不正确，教育费附加不是税，不应按《征管法》的规定进行处罚。 （4）对企业进行处罚没告知，违反法定处罚程序。根据《行政处罚法》第31条的规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。国税发（1996）190号文件规定税务机关对依法应当给予行政处罚的，应制作《税务行政处罚事项告知书》并送达当事人。 （5）稽查局按《征管法》第64条进行处罚不正确。而该企业却按5,000万元申报纳税，属于进行虚假的纳税申报，根据《征管法》第63条规定，进行虚假的纳税申报少缴应纳税款，是偷税。应该按照《征管法》第63条的规定进行处理。 （6）2002年－2021年偷税30万元的违法行为属于连续状态，应予以处罚。《行政处罚法》29条规定违法行为具有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算。《征管法》86条：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 该公司的违法行为具有连续状态，应从行为终了之日起计算五年。 （二）企业如对补税和处罚不服，应履行以下法定程序： （1）企业对补税决定不服，应履行的法定程序：根据《征管法》第88条的规定，①应先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保；②然后可以依法申请行政复议；③对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 （2）企业对税务机关的处罚决定不服的，自接到处罚事项告知书之日起三日内可提出听证申请，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 第二题（10分） 1．三年累计预售及销售收入3.5亿元，累计缴纳企业所得税400万元，所得税税负为1.1%(400/35000*100%=1.1%