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个人所得税应纳税额如何计算（全） 一、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额的计算公 式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝ （每月收入额－ 3500 元或 4800 元）×适用税率－速算扣除 数（一）特定行业的工资、薪金 特定行业的工资、 薪金所得应纳的税款， 可以实行按年计算、 分月预缴的方式计征。所说的特定行业，是指采掘业、远洋 运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的 其他行业。所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指特 定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年 度终了之日起 30 日内，合计其全年工资、薪金所得，再按 12 个月平均并计算实际应纳的税款， 多退少补。 应纳所得税 额＝［ （全年工资、薪金收入÷ 12-费用扣除标准）×税率 - 速算扣除数］× 12 （二）年终一次性奖金全年一次性奖金是 指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益 和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次 性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工 资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 根据当月不包括一次性奖金的工资薪金的高低，分成两种计 算方法。 （1）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得高于 3500 元，则工资薪金和年终奖各自计税后加总。 年终一次性奖金计税时，除以 12 个月，按其商数对应的税 率和速算扣除数计税，不再扣除费用。 （2 ）若当月除了年终 一次性奖金以外的工资薪金所得低于 3500 元，将工资薪金 和年终奖合并计税。按合并后减除 3500 元的余额，除以 12 个月，按其商数找出对应的税率和速算扣除数。然后按合并 后减除 3500 元的余额，根据上述税率和速算扣除数计税。 例：中国公民王先生 2012 年 12 月取得当月工薪收入 4600 元，同时取得当年的年终奖金 28800 元。计算当月份应扣缴 的个人所得税。解：当月工资应纳税额＝（ 4600 －3500 ）× 3% ＝33 （元）28800 ÷12＝2400 （元），适用税率 10% ，速算 扣除数为 105。一次性奖金应纳税额＝ 28800 ×10%－105＝ 2775 （元）共计应扣缴个人所得税＝ 33 ＋2775 ＝2808 （元） 本方法的适用规定（ 1）在一个纳税年度内，对每一个纳税 人，该计税办法只允许采用一次。 （2 ）雇员取得除全年一次 性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班 奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并， 按税法规定缴纳个人所得税。 （三）企业年金、职业年金的 计税 （企事业单位的补充养老保险） （四）个人股票期权所得的 计税（五）在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的计 税（六）因解除劳动合同取得经济补偿金的计税……二、个 体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得，以及个人独资企业和合伙企 业的生产经营所得，应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数或＝（全 年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除 数 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额＝应 纳税所得额×适用税率－速算扣除数 或＝（纳税年度收入总额－必要