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第七章 财产清查;5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损、变质、短缺;
6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊,造成财产物资的损失。; 第二节 财产清查的基本方法;清查程序
1.逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账,清理未达账项。
未达账项:是指由于双方记账时间上的差异,在企业和银行之间发生的一方已登记入账,而另一方尚未登记入账的款项。
未达账项的四种情况:
(1)银行已收,企业未收
(2)银行已付,企业未付
(3)企业已收,银行未收
(4)企业应付,银行未付;;银行存款余额调节表
2003年3月31日
;二、实物的清查
清查方法 实地盘点
清查结果
(1)填制“盘存单”-实际数
(2)填制“实存账存对比表”;第三节 清查结果的处理;1.盘盈
发生时,;批准后,
借:其他应收款-应收现金短缺款(单位或个人)(责任人赔偿部分)
-应收保险赔款(保险公司赔偿部分)
管理费用-现金短缺(无法查明原因的部分)
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢;2.盘亏;批准后,
借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
贷:营业外收入-固定资产盘盈; ※因出售、报废和毁损等原因减少固定资产的会计核算步骤;二、账务处理;4.保险赔偿等;习题解答;(3)借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50 000
累计折旧 30 000
贷:固定资产 80 000
借:固定资产 100 000
贷:累计折旧 20 000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 80 000
借:营业外支出 50 000
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50 000
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 80 000
贷:营业外收入 80 000
练习二:P219
银行存款余额调节表;银行存款余额调节表 1998年3月31日 单位:元
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