第九章存货及固定资产业务会计处理程序的设计.pptx

第九章 存货及固定资产业务会计制度的设计 ;第九章 存货及固定资产业务会计制度的设计;第一节 存货业务会计制度设计概述;第一节 存货业务会计制度设计概述;;第一节 存货业务会计制度设计概述;　　 　　 由于永续盘存制对各种存货的增减变动都要在会计账簿上作连续的记录，能够从账面上随时掌握各种存货的结存数量和金额，并用账面结存数和实物盘点的结果相对照，揭露财产管理中的问题，从而形成一种牵制关系。这种关系具体表现为存货的保管与存货变动的记录相互分离，是分权控制方式的具体应用。 　　 采用永续盘存控制方式，不仅有利于加强会计人员与财产保管人员之间的相互制约，防止资产盘存业务处理中的弊错，保护财产物资的安全完整，而且能够促使保管人员尽职尽责，提高财产管理水平。;　　（4）健全实地盘点制度 　　 盘点控制是指通过对企业的资产实施定期盘点清查并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。 　　 应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员共同组成盘点小组，以确保盘点结果的客观、准确。 （5）实施存货保险制度 （6）建立库存存货质量管理制度 （7）健全存货明细账制度;　　（二）存货的特点　　　　　　 　　1、企业持有存货的最终目的是为了出售 　　2、存货是有形资产 　　3、存货是流动资产 　　4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性;二、存货业务会计制度设计目标和要求 　　（一）存货业务会计制度设计目标 　　1、提供存货的各种真实、完整、有用信息； 　　2、保证存货的安全； 　　3、控制存货的流动； 　　4、监督、落实存货的经营责任； 　　5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益。　　;（二）存货业务会计制度设计要求 　1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。 　2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。 　3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 。;三、采购核算规程的设计 　　（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计 　　 采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单等。　;;　　（二）各种凭证传递程序的设计;　　（三）采购与付款业务处理程序的设计 　　1、日常采购计划编制、合同签订程序设计 　　（1）日常采购计划编制、合同签订程序设计 　　（2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点 　　　　采购计划须经审核批准后才能签订采购合同； 　　　　会计部门参加采购合同的会签。;　　2、临时采购申请程序设计　　　　 　　（1）临时采购申请处理程序 　　　　请购单位编制请购单交供应部门； 　　　　供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购； 　　　　通知财会部门以备货款结算。 （2）临时采购申请流程的内部控制点 　　　　 临时采购必须经过授权批准才能办理； 　　　　 会计部门监督临时采购计划的实施。;　　3、材料采购、验货、付款程序设计 　　（1）材料采购、验货、付款处理程序 　　　　供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位； 　　　　购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货； 　　　　仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门； 　　　;　　 供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送交财会部门。 　 　 财会部门对照合同副巷进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。 ;（2）材料采购验货付款流程的控制点 采购材料入库验收、记账与付款分管； 　加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确； 材料验收入库后才支付货款； 定期进行账账、账卡和账实核对。;　　4、退货及折让程序设计 　　（1）退货及折让的业务处理程序 　　　　由储存部门或用料部门填制“请购单”； 　　　　由采购部门填制“订购单”或其他契约； 　　　　由检验部门验收并编制验收报告； 　　　　储存部门对照、验收报告收料入库，如有差异应报告财会部门。 　　　　会计部门：发票经核准后付款。　 　　　　凭证移送出纳处付款。 　　;;　　例如： 　　在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（　） 　　A. 退货及折让发生时，由双方协商解决 　　B. 退货及折让发生时，交给公司法务部或法