第9章转让定价的税务筹划.pptx

学习目标 了解转让定价的意义；领会转让定价方法利用的条件；明确转让定价对企业税务筹划的作用和对企业管理的不利影响，以及税务机关反避税措施有关特别调整的规定。;国际转让定价（International Transfer Price）是指跨国公司管理当局从其总体经营战略目标出发，为谋求公司利润最大化，在跨国联属企业（如母公司与子公司、子公司与子公司）之间购销产品或提供劳务时所确定的内部价格。这种价格通常不受市场供求关系变动的影响。 ;1.所得税是主要考虑因素。通过较高的转让定价输入产品，而以较低的转让定价输出产品，把设在高税率子公司的利润转移到低税率子公司，从而减少应交所得税，增加整个跨国公司集团的税后利润。 2.关税是另一个重要因素 。通常，在向关税较高的国家销售产品时，单就关税考虑，跨国公司倾向于压低价格，借以节省关税支出，增加整个跨国公司集团的利润。 3. 所得税与关税对转让定价制定的影响方向刚好相反。如果向所得税税率和关税税率都较高或者都较低的国家销售产品，则跨国公司在制定转让定价的问题上就不得不权衡得失，在所得税与关税的影响之间做出取舍。;;为了规避所在国的对收益汇出的外汇管制和所在国通货膨胀造成的损失，跨国公司往往以抬高向这些子公司提供产品的转让定价，或者压低这些子公司所提供的产品价格，将现金转回母公司。;对于在国外新设立的子公司，跨国公司通常以低廉的转让定价，向该子公司提供所需的商品，以扶持新创子公司，增强其市场竞争能力。同样，对于在竞争中处境不佳的子公司，跨国公司可以调低其输人产品的转让定价，同时抬高其输出产品的转让定价，人为地使子公司的盈利水平和财务状况得到改善，借以增强其竞争能力，削弱国外竞争对手的地位。;在政治不稳定的国家里，跨国公司的经营活动将面临较高的风险。为避免出现损失，跨国公司通常将这些子公司输人商品的转让定价抬高，或者压低这些子公司输出商品的转让定价，以便转移子公司的财产，使其可能遭受的风险降低至最低限度。然而，跨国公司利用转让定价转移财产的做法如不加以节制，有可能会加剧东道国政局的不稳定性，从而使其自身的利益受到更大的伤害。 ;二、转让定价制定的限制因素 ;二、转让定价制定的限制因素 ;第二节 制定国际转让定价的基本方法 ;一、以市价为基础;二、以成本为基础 ;二、以成本为基础 ;二、以成本为基础 ;三、转让定价制定方法的选择 ;一、运用转让定价方法的税务筹划 ;一、运用转让定价方法的税务筹划 ;一、运用转让定价方法的税务筹划 ;一、运用转让定价方法的税务筹划 ;一、运用转让定价方法的税务筹划 ;;一、运用转让定价方法的税务筹划 ;一、运用转让定价方法的税务筹划 ;一、运用转让定价方法的税务筹划 ;一、运用转让定价方法的税务筹划 ;一、运用转让定价方法的税务筹划 ;1.以减轻税负为目的的转让定价可能使公司招致更频繁的税收审计； 2.如果公司成功避免了很大的定价调整，但在应付税务审计过程中将耗费大量的时间和费用，而且会影响公司声誉，造成与税务机关的长期不和； 3如果无法避免税务调整，在涉及调整的双边国家没有相关协定来避免转移价格调整造成的时双重征税时，企业还有可能出现重复征税。 ; 美国倡导的“正常交易准则”目前已被各国广泛接受。 依据此原则，在确认跨国公司某一项转让定价是否合理时，税务部门将参照同类产品在相似的销售条件下，由相互独立的买卖双方交易时形成的价格为标准价，将二者进行比较，得出结论。如果转让定价超越了“正常交易准则”确定的标准，税务部门有权实施“转让定价审计”，调整并重新分配该公司的利润、扣除额及其他收入项目，按照调整后的数额确定纳税人的真实应税所得额，强制其交纳税款及罚款。 ; 美国倡导的“正常交易准则”目前已被各国广泛接受。 依据此原则，在确认跨国公司某一项转让定价是否合理时，税务部门将参照同类产品在相似的销售条件下，由相互独立的买卖双方交易时形成的价格为标准价，将二者进行比较，得出结论。如果转让定价超越了“正常交易准则”确定的标准，税务部门有权实施“转让定价审计”，调整并重新分配该公司的利润、扣除额及其他收入项目，按照调整后的数额确定纳税人的真实应税所得额，强制其交纳税款及罚款。 ;;;;;一、注意各国对关联方转让定价的规范;二、预约定价在转让定价税收筹划中的运用;二、预约定价在转让定价税收筹划中的运用;本章小结