第2章 增值税法必修.pptx

;【本章主要内容】;;教学重点与难点;;第一节 增值税基本原理;一、增值税类型和特点（理解）;1、理论增值额——P30： 2、法定增值额 （各国税制中确定的增值额） 增值额＝产出－投入 产出－－销售收入。口径与理论基本一致 投入－－生产产品的耗费包括：流动资产和固定资产 流动资产：原材料、燃料、动力等物质耗费 固定资产：各国的扣除规定不尽相同，由此就有三种不同类型的增值税。;——按购进固定资产已纳税额的抵扣方式不同，可将增值税分为三种类型： 生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税 注意：我国从2009年1月1日起全面实行消费型的增值税，完成了增值税转型的改革，见下附表;类型;1、保持税收中性 2、普遍征收 3、税收负担由商品最终消费者承担 4、实行税款抵扣制度 5、实行比例税率 6、实行价外税制度;(一）直接计算法 1、直接加法：应纳增值税＝（工资+利息+租金+利润）×税率 2、直接减法——扣减法，也叫扣额法。必须单一税率 应纳增值税＝（应税销售额－外购项目金额）×税率 （二）间接计算法： 1、间接加法： 应纳增值税＝工资×税率+利息×税率+租金×税率+利润×税率 2、间接减法——购进扣税法，也叫发票扣税额。 应纳增值税＝销售额×税率－外购金额×税率 ＝销项税额－进项税额 注意：计算简便、准确，我国和世界上大多数国家采用。;国际：一战开始，真正成功是法国在1954年开始；70年代后迅速发展，目前80多个国，世界性税种。 我国：四个阶段，完成了增值税转型改革 1980-1987年增值税引进试点 1994年完善的生产型增值税制的确立 2004年生产型增值税向消费型增值税转型试点 2009年1月1日增值税实行全面转型——消费型;【案例1-单选6】2009年起我国全面实行的增值税是（ ）。 A.生产型 B.收入型 C.消费型 D.积累型;第二节 增值税的三要素（掌握）;一、征税范围（熟悉P35-38） ;（二）特殊规定： 包括：特殊项目、特殊行为两方面 1、特殊项目 ——熟悉掌握，P33-34：包括六项;应用实例;【案例2-单选8】增值税条例中的货物，是指（ ） 。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产;【案例3】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。 A.汽车的租赁 　　B.桥梁的修理　　 C.房屋的装潢 　　D.受托加工白酒;2、特殊行为（P34重点掌握）三种：（1）视同销售－－将8种合并为4种①货物所有者将货物交付其他单位或个人代销或销售代销货物;“委托方”税务处理——四个要点（链接教材P79-5纳税义务发生时间） “受托方”的税务处理——三个要点。 第一，售出时发生增值税纳税义务 按实际售价计算销项税 第二，取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额 第三，受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税;应用实例;【答案】 （1）计算应纳增值税 ①因为是按5%收取的手续费为5000元，所以零售价 ＝5000÷5%＝100000（元） ②因为零售价是含税的，先进行价税分离，再计算增值税＝100000÷（1＋17%）＝85470.085(元) ③增值税销项税额＝ 85470.085×17% ＝14529.91（元） （2）应纳营业税＝5000×5%＝250（元）;【案例6】某商业企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。 计算应纳增值税是多少？;②统一核算的总、分机构跨县调拨用于销售的货物。（在同一县内不属于）;③将自产或委托加工的货物用于对内和对外 ——一律视同销售，征增值税。④将购买的货物用于对内和对外要区别对待： 对内――不视同销售；  对外――视同销售，征增值税;视同销售的几点说明;应用实例;【案例8】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。 A．将委托加工收回的货物用于非应税项目 B．动力设备的安装 C．销售代销的货物 D．邮政局出集邮商品;【案例9】某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（ ） A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。;【案例10】企业将购入的货物用于职工福利，这是视同销售，要计算销项税。 （ ）;【案例11】下列各项中属于视同销售行为应当计算