第4章 营业税学生.pptx

第4章 营业税;4.1 税种设置;1950-57年;4.2 营业税基本内容 ;4.2.1 征税对象;所提供的劳务发生在境内 ???境内载运旅客或货物出境 在境内组织旅客出境旅游 无形资产在境内使用（所转让的无形资产的接受单位或者个人在境内使用） 所销售或出租的不动产在境内 在境内提供保险劳务 1)境内保险机构为境内标的物提供的保险（不包括境内保险机构为出口货物提供的保险）； 2)境外保险机构以境内物品为标的物提供的保险;3. 具体规定 （1）交通运输业－3% 征税范围：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运和其他与运营业务相关的劳务。 Note1：远洋运输程租、期租，航空运输的湿租业务按交通运输业征收营业税; Note2：远洋运输光租，航空运输的干租业务按服务业征收营业税. Note3：运输公司销售货物并运输货物的一并征收增值税。;（2）建筑业- 3% 征税范围：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。 Note1：自建自用的建筑行为不征税； Note2：出租或投资入股的自建建筑物行为不征税； Note3：管道煤气集资(初装费)属于建筑业征税范围 （3）金融保险业-5% 征收范围：包括金融（贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务等）、保险。 ;（4）邮电通信业-3% 征收范围：包括邮政、电信。 Note：邮政储蓄按照邮政业征税。 （5）文化体育业-3% 文化业：表演、播映、各种展览、培训活动、举办的各种讲座 、讲演、报告会、图书馆的图书资料借阅业务等 体育业：举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 ;（6）娱乐业 5%-20% 征收范围：包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 Note：娱乐场所为顾客提供的饮食服务按娱乐业征税。 ;旅游景区营业税： 1. 旅游景点的门票收入，按照“文化体育业”税目征税； 2. 旅游景点设置的游艺项目，如射击、骑马、蹦极、卡丁车、射箭、飞镖等取得的收入按“娱乐业”税目征税； 3. 旅游景点经营的潜水、沙滩摩托、照相、服装出租取得的收入按“服务业-旅游业”税目征税； 4. 旅游景点经营游船、索道、观光车、景区环保客运车等取得的收入按“服务业-旅游业”税目征税； 5. 单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为采取“一票制”收费方式的，应分别核算不同税目的营业额；为分别核算或核算不清的，从高适用税率。 ;（7）服务业-5% 征收范围：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 Note1：福彩机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；但代销单位销售彩票的手续费收入征收营业税 Note2：单位和个人经营索道取得收入按服务业征税 Note3：交通部门有偿转让高速公路收费权行为按服务业征营业税 Note4：将企业或企业部分资产出包、出租，并向承租方收取的承包费、租赁费，按服务业征营业税;（8）转让无形资产-5% 征收范围：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 Note：以无形自产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共 同承担投资风险的行为，不征收营业税，投资后再转让的也不属于征税范围。 ;（9）销售不动产-5% Note1：单位将不动产无偿赠送与他人，视同销售，征收营业税，但个人无偿赠送的，不征税。 Note2：以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，投资后转让的也不再征收营业税。 Note2：纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，征收营业税。;4.兼营税目的应税行为 纳税人兼营不同应税行为的，应分别核算营业额、转让额、销售额，分别按相应税目计算应纳营业税额，不分别核算的，一律从高适用税率计征。 ;1.一般规定 营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 2.特殊规定 运输业，以从事运输业务并计算盈亏的单位为纳税人。 铁路运输的纳税人规定 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部； 合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司； 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构； ;2.特殊规定 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 金融保险业纳税人 银行、信用合作社、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、证券投资基金管理公司、证券投资基金、保险公司等。; 3.扣缴义务人 (1)委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； (2)建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人； (3)单位或个人举行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人，演出