第十一章生产循环审计.pptx

第十一章 生产循环审计;教学重点与难点;教学方式;目录：;一、 生产循环概述;(一)凭证和记录;(二)主要业务活动;二.重要内部控制测试;B与存货相关的内部控制 采购---验收----存储----领用----加工(生产)---运输 B1.采购: 总目标---所有交易都已获得了适当的授权与批准; 基本控制措施---使用购货订单; 有效的控制措施---使用连续编号,采购价格已确定,并获得批准的购货订单,并存在定期清点核算的程序;; B2:验收 总目标---所有收到的货物都已得到记录; 基本的内控措施---使用验收报告单; 更有效的内控??施---由一个独立设置的部门负责验收货物,该独立设置的部门具有存货实物验收,确定所记录的存货数量,编制验收报告,将验收报告传送至会计核算部门以及运送货物至仓库等一系列职能 ;B3:存储 总目标----确保与存货的接触必须得到管理当局批准; 基本内控措施----使用围障; 更有效的内控措施---使用复杂的保安措施以保护存货免受意外损毁或盗窃,并设置适当的存储设施以保护存货免受意外损毁或破坏;;B6.装运 总目标----所有的装运都已得到了记录; 基本内控----使用装运文件; 更有效的内控---由销售部门做出装运指令,使用预先编号的装运单以便定期清点核算,并由此形成日后开具收款账单的依据;审批;控制点;三、生产循环中的重大风险;三、销售成本实质性测试;;三.存货的实质性测试;(一)分析性程序;2.比率分析法;B.毛利率;(二)监盘;2、时间;3.监盘计划;D.考虑实地察看存货的存放场所 E.利用专家的工作 F.复核或与管理当局讨论其存货盘点计划 CPA应考虑:盘点时间安排;存货盘点范围和场所的确定;盘点人员的分工及胜任能力;盘点前的会议及任务布置;存货的整理和排列,毁损,陈旧,过时,残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分;存货的计量工具和计量方法;在产品完工程度的确定方法;存放在外单位的存货的盘点安排;存货收发截止的控制;盘点期间存货移动的控制;盘点表单的设计,使用与控制;盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析,调查与处理;在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列审计程序： （1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所； （2）了解与存货相关的内部控制； （3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性； （4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿； （5）考虑实地察看存货的存放场所，特别定金额较大或性质特殊的存货； （6）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作； （7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划。 ;存货监盘计划的主要内容;主要包括控制测试和实质性测试两种方式.为集合程序; (1)观察程序 (2)抽查程序 目的:确证盘点计划得到适当的执行(控制测试),证实存货实物总额(实质性测试); 范围:所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽习惯较强的存货;(3)需要特别关注的情况 1)关注存货的移动情况---防止遗漏或重复盘点; 2)关注存货的状况; 3)如果存货的盘点日不是资产负债表日,CPA应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录 ;5.特殊情况的处理;(2)因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 CPA应评估存货内部控制的有效性,对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点; 1)不可预见的因素:CPA无法亲临现场;气候因素 审计程序:改变存货监盘日期;选派其他人员实施存货监盘;2)CPA接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 CPA应评估存货内部控制的有效性,对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试抽查或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易 ;(3)委托其他单位保管或已作质押的存货;思考;(三)存货计价测试;(四)存货的截止测试;(2)所有在截止日期以前装运出库的存货项目均未包括在盘点范围内且未反映在账簿之中, 任何在截止日期以后装运出库的存货项目均已包括在盘点范围内,并已反映在账簿记录之中; (3)所有已确认为销售,但尚未装运出库的商品均未包括在盘点范围内且未反映在账簿之中; (4)所有已记录为购货,但尚未入库的存货均已包括在盘点范围内并已反映在账簿之中;;(5)在途存货和被审计单位直接向其顾客发运的存货均已得到了适当的会计处理 3.方法 (1)抽查盘点日前后的购货发票与验收报告 (2)查阅验收部门的业务纪录。 ;四.应付工资的实质性测试;五.其他相关账户的实质性测试;第 十一 章 结 束！;1．注册会计师A在对XYZ公司的存货项目的相关内容控制制度进行评价