第二讲税务代理执业规范.pptx

第二讲 税务代理执业规范;主要内容;一、税务代理执业文书概述;（二）税务代理执业文书的分类 1.按注册税务师的业务性质分类;;2.按执业文书的出具对象（或收件人）分类;（三）税务代理执业文书的基本要求 1.记录情况真实可靠 2.作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序 3.附件资料完整真实 （四）税务代理执业文书的特点 1.格式的规范性 2.目的的明确性 3.时效的有限性 4.制作的程序性 ;根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是（　）。 　　A.房地产企业土地增值税清算报告 　　B.税收筹划报告 　　C.涉税咨询答复报告 　　D.办税事宜建议报告;二、涉税鉴证类执业文书;（二）涉税鉴证报告 涉税鉴证报告是指注册税务师依据国家税收法律、法规、规章及其他有关规定，遵循独立、客观、公正原则，按照涉税鉴证的业务流程，在实施必要的调查研究、论证和计算等审核程序的前提下，进行执业推断和客观评判，出具的含有鉴证结论或鉴证依据的书面报告。 涉税鉴证报告是涉税鉴证类执业文书的核心。;涉税鉴证业务报告的基本内容： 1.标题，标题一般规范为“涉税鉴证事项+鉴证业务报告”； 2.编号，通常由年份、报告性质简称和顺序编号等组成。若税务师事务所按规定应向税务机关备案的，在涉税鉴证业务报告的编号中，还应该标注业务约定书备案号。 3.收件人 4.引言； 5.审核过程及实施情况； 6.提出鉴证结论或鉴证意见； 7.注册税务师和税务师事务所所长签名或盖章； 8.报告日期，涉税鉴证业务报告的日期是指经过一定程序后，形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期。 ;涉税鉴证报告的类型（书P33）： 1.无保留意见的鉴证报告 2.保留意见的鉴证报告 3.无法表明意见的鉴证报告 4.否定意见的鉴证报告;三、涉税服务类执业文书;（一）涉税服务业务约定书 涉税服务业务约定书是指税务师事务所与委托人签订的，用以记录和确认涉税服务业务的委托与受托关系、涉税服务事项和范围、双方的责任和义务以及报告的出具和使用等事项的书面协议。 ;涉税服务业务约定书的主要内容： 1.委托事项 2.责任方的责任与义务 3.受托方的责任与义务 4.约定事项的收费 5.报告的出具和使用 6.约定事项的变更 7.约定事项的终止 8.适用法律和争议解决 9.约定书的法律效力 10.其他事项的约定 11.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及加盖公章。 ;（二）涉税服务报告 涉税服务报告是指注册税务师依据国家税收法律、法规、规章及其他有关规定，在实施必要的涉税服务程序基础上，对涉税事项需要向委托方提交的反映其专业意见的书面文件。;涉税服务报告的基本内容： 1.标题，标题一般规范为“涉税服务事项+报告”； 2.编号，通常由年份、报告性质简称和顺序编号等组成。若税务师事务所按规定应向税务机关备案的，在涉税鉴证业务报告的编号中，还应该标注业务约定书备案号。 3.收件人 4.引言； 5.服务过程及实施情况； 6.专业意见； 7.当注册税务师不具有独立性时，说明这一事实； 8.报告的其他要素，包括税务师事务所所长和注册税务师的签名或盖章，税务师事务所的名称、地址及盖章；注明报告日期。 ;（三）代为填写或制作的涉税文书 　注册税务师代理制作的涉税文书主要有税务登记文书、发票管理文书、减免税文书、纳税申报文书、税款征收文书和税务行政复议文书等。 代为填写或制作涉税文书的程序 ;四、税务代理执业风险;（二）影响税务代理执业风险的因素 1.来自征税方的因素 2.来自委托人的因素 主观因素：纳税意识和委托代理意向 客观因素：财务会计制度 3.来自税务代理执业人员的因素 执业道德水平 专业胜任能力 执业质量控制制度;税务代理的执业风险取决于下列因素（　）。 　　A.执业人员的职业道德水平的高低 　　B.执业人员纳税意识的强弱 　　C.企业核算制度是否健全 　　D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致 　　E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系;五、税务师事务所的质量控制;（一）质量控制制度的要素 1.质量控制的组织结构与领导责任； 2.职业道德规范； 3.业务承接与保持； 4.人力资源管理； 5.执业规范； 6.业务工作底稿； 7.质量控制与监督； 8.记录与归档 ;;;4.人力资源管理 5.业务执行，主要包括： 业务工作委派 咨询与意见分歧 项目质量控制复核等。 ;;;;6.业务工作底稿 税务代理工作底稿是税务代理执业人员在执业过程中所编制的工作纪要、书面工作成果和获取的资料，它既是记录税务代理执业内容的重要资料，也是评价考核工作质量的依据。 税务代理工作底稿按使用目的不同，一般可分为： 1.综合类工作底稿 2.业务类工作底稿 3.备查类工作底稿 ;综合类工作底