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江大2021秋 大作业 税法与会计，答案 江南大学现代远程教育 考试大作业 考试科目:《 税法与会计》 一、大作业题目（内容）： （一）某卷烟厂委托A厂加工烟丝（消费税率30%），卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶29000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 200元。A厂应代扣代缴消费税，烟丝收回后的用途是用于加工甲类香烟，请作出卷烟厂的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代扣代缴消费税、加工的烟丝入库）（15分） 答： （1） 发出材料时： 借： 委托加工物资 29000； 贷：原材料29000。 (2) 支付加工费时： 借： 委托加工物资 20000，应交税费――应交增值（进项税额）3200； 贷：银行存款23200。 （3）支付代扣代缴消费税时： 代扣代缴消费税=（29000+20000）÷（1-30%）×30%=21000（元）。 借： 委托加工物资 21000； 贷：银行存款21000。 （4）加工的烟丝入库时： 借：库存商品 70000； 贷：委托加工物资70000。 （二）某有限责任公司是增值税一般纳税人,增值税率16%，发生下列业务： （1）公司进口原材料一批，海关核定的完税价格为40000元，海关征收的进口关税为10000元，增值税率16%,原料已验收入库，货款已从银行支付。 （2）将某企业逾期未退还包装物押金46400元转作其他业务收入。 （3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税60000元；该原材料的增值税率为16%，原材料已运到并验收入库。 （4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为70000元。该批产品的成本为50000元，增值税率为16%。 （5）公司将A产品一批赠送给有关单位；该产品按市价计算，不含税价格为50000元，增值税率为16%，该批产品成本为40000元。 要求：编写上述业务的会计分录。（15分） (1)借：原材料 50000 1 应交税费-应交增值税（进项税额)8000 贷：银行存款 58000 (2)借：其他应付款 46400 贷：其他业务收入 40000（46400÷1.16=40000） 应交税费-应交增值税（销项税额） 6400 (3) 借： 原材料 60000 应交税费-应交增值税（进项税额）9600 贷：实收资本 69600 (4 )借：应收账款 81200 贷： 主营业务收入 7 0000 应交税费-应交增值税（销项税额）11200 借：主营业务成本 50000 (5) 借:应收账款 58000 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）8000 借：主要有业务成本 40000 贷：库存商品 40000 （三）某公司2021年实现利润700万元，所得税采用资产负债表债务法，适用税率25%。该企业年初无递延所得税资产余额，也无递延所得税负债余额，2021年会计与税法之间差异有： （1）2021年12月购入设备作为固定资产，原价150万元，不考虑净残值，使用年限5年，会计上采用年数总和法计提折旧，税法只允许采用平均年限法计算折旧。 （2）税款滞纳金20万元 （3）交易性金融资产公允价值增加30万元 （4）国债利息收入100万元 （5）提取存货跌价准备40万元 要求：（1）计算2021年会计折旧（2）计算2021年税法承认的折旧 （3）计算当年应纳所得税。（4）作所得税的会计处理。（15分） 答： （1）2021年会计折旧=150×5/150=50（万元） （2）2021年税法承认的折旧=150/5=30（万元） （3）当年应纳所得税=[700+[50-30]+20-30-100+40] ×25%=162.5(万元) （4）本期产生的递延所得税资产=（50-30+40）×25%=15(万元) 本期产生的递延所得税负债=30×25%=7.5(万元) 本期所得税费用=162.5+7.5-15=155（万元） 借：所得税费用 1550000 递延所得税资产 150000 贷：应交税费__应交所得税 1625000 递延所得税负债 75000 2 （四）某企业