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江大2021秋 大作业 税法与会计,答案
江南大学现代远程教育 考试大作业
考试科目:《 税法与会计》
一、大作业题目(内容):
(一)某卷烟厂委托A厂加工烟丝(消费税率30%),卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶29000元,A厂收取加工费20 000元,增值税3 200元。A厂应代扣代缴消费税,烟丝收回后的用途是用于加工甲类香烟,请作出卷烟厂的会计处理。(发出材料、支付加工费和增值税、支付代扣代缴消费税、加工的烟丝入库)(15分) 答:
(1) 发出材料时:
借: 委托加工物资 29000; 贷:原材料29000。 (2) 支付加工费时:
借: 委托加工物资 20000,应交税费――应交增值(进项税额)3200; 贷:银行存款23200。 (3)支付代扣代缴消费税时:
代扣代缴消费税=(29000+20000)÷(1-30%)×30%=21000(元)。
借: 委托加工物资 21000; 贷:银行存款21000。 (4)加工的烟丝入库时: 借:库存商品 70000;
贷:委托加工物资70000。
(二)某有限责任公司是增值税一般纳税人,增值税率16%,发生下列业务: (1)公司进口原材料一批,海关核定的完税价格为40000元,海关征收的进口关税为10000元,增值税率16%,原料已验收入库,货款已从银行支付。
(2)将某企业逾期未退还包装物押金46400元转作其他业务收入。
(3)收到乙企业投资的原材料,双方协议作价不含税60000元;该原材料的增值税率为16%,原材料已运到并验收入库。
(4)公司将B产品一批用于职工福利,按公司销售同类产品的价格计算,不含税价款为70000元。该批产品的成本为50000元,增值税率为16%。
(5)公司将A产品一批赠送给有关单位;该产品按市价计算,不含税价格为50000元,增值税率为16%,该批产品成本为40000元。 要求:编写上述业务的会计分录。(15分) (1)借:原材料 50000
1
应交税费-应交增值税(进项税额)8000 贷:银行存款 58000 (2)借:其他应付款 46400
贷:其他业务收入 40000(46400÷1.16=40000) 应交税费-应交增值税(销项税额) 6400 (3)
借: 原材料 60000
应交税费-应交增值税(进项税额)9600 贷:实收资本 69600 (4
)借:应收账款 81200
贷: 主营业务收入 7 0000
应交税费-应交增值税(销项税额)11200 借:主营业务成本 50000 (5)
借:应收账款 58000
贷:主营业务收入 50000
应交税费-应交增值税(销项税额)8000 借:主要有业务成本 40000 贷:库存商品 40000
(三)某公司2021年实现利润700万元,所得税采用资产负债表债务法,适用税率25%。该企业年初无递延所得税资产余额,也无递延所得税负债余额,2021年会计与税法之间差异有:
(1)2021年12月购入设备作为固定资产,原价150万元,不考虑净残值,使用年限5年,会计上采用年数总和法计提折旧,税法只允许采用平均年限法计算折旧。 (2)税款滞纳金20万元
(3)交易性金融资产公允价值增加30万元 (4)国债利息收入100万元
(5)提取存货跌价准备40万元 要求:(1)计算2021年会计折旧(2)计算2021年税法承认的折旧
(3)计算当年应纳所得税。(4)作所得税的会计处理。(15分) 答:
(1)2021年会计折旧=150×5/150=50(万元) (2)2021年税法承认的折旧=150/5=30(万元)
(3)当年应纳所得税=[700+[50-30]+20-30-100+40] ×25%=162.5(万元) (4)本期产生的递延所得税资产=(50-30+40)×25%=15(万元) 本期产生的递延所得税负债=30×25%=7.5(万元) 本期所得税费用=162.5+7.5-15=155(万元) 借:所得税费用 1550000 递延所得税资产 150000
贷:应交税费__应交所得税 1625000 递延所得税负债 75000
2
(四)某企业
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