民办非企业免税政策及民办教育规范文本、申办审批表.doc

PAGE 20 —— PAGE 1 —— 民办非企业免税政策 根据《财政部?国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）的规定，依据本通知认定的符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：(一)依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；(二)从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内；(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；(四)财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；?(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；(八)除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”；(九)对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。因此，纳税人如符合上述非营利组织的认定条件的，可申请认定为非营利组织。 二、如您咨询的是企业所得税方面的问题，根据《财政部　国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）的规定，非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。因此，如纳税人属于非营利组织的，取得的收入如属于上述免征企业所得税收入的范围的，免征企业所得税 二、民办非企业单位税收管理政策 1、从事生产、经营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。 在办理税务登记时，纳税人应向所在地主管税务机关提供以下资料：营业执照或者事业单位法人证书等批准成立文件、社会团体登记证书、民办非企业单位登记证书、其他核准执业证件或证明；有关章程、合同、协议书；银行账号证明；法定代表人身份证；组织机构统一代码证书。 2、事业单位、社会团体、民办非企业单位应纳税收入总额=收入总额-免征企业所得税的收入项目金额 上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。 除另有规定者外，上式中免征企业所得税的收入项目，具体是： （1）财政拨款； （2）经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等； （3）经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费； （4）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金； （5）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入； （6）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入； （7）社会团体取得的各级政府资助； （?8）社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （?9）社会各界的捐赠收入。 3、凡有符合以上免税项目的事业单位、社会团体、民办非企业单位，在接受税务机关检查时，应根据税务机关的要求，向主管税务机关提供下列有关资料： （1）财政拨款，须提供财政部门或上级拨款部门出具的拨款证明； （2）经国务院及财政部批准设立和收取的政府性基金、资金、附加收入等，须提供设立和收取的批准文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明； （3）经国务院、省级人民政府批准的行政事业性收费，须提供批准文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明； （4）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金，须提供财政部的核准文件； （5）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，须提供拨款证