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课后作业：完成题库 1、2、6 、 10、 11、 12、 13、 15、 16 题 应交税费概述： 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括 : 增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企 业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印 花税、耕地占用税等。 企业交纳的印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税不需要预计应交数的税金，不通过“应 交税费”科目核算。 习题解惑 【例题?多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（） 。 A. 教育费附加 B.个人所得税 C.城市维护建设税 D. 印花税 【答案】ABC 【解析】印花税、契税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算。 应交增值税： （一）增值税概述 1. 概念：增值税是以商品 （含应税劳务、 应税行为） 在流转过程中产生的增值额作为计税依 据而征收的一种流转税。 2. 征税范围：在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务（简称应税劳务） 、销售应税 服务、无形资产和不动产（简称应税行为）以及进口货物；其中， “应税服务”，包括交通运 输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。 3. 纳税人 在我国境内销售货物、 提供加工修理或修配劳务、 销售应税服务、 无形资产和不动产以及进 口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。 根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度， 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税 人。 取得资产或接受劳务的账务处理： （1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。 借：在途物资 / 原材料 / 库存商品 / 无形资产 / 固定资产等 应交税费—增（进） （当月已认证的可抵扣） 应交税费—待认证进项税额（当月未认证的可抵扣） 应交税费—待抵扣进项税额（当月已认证未抵扣） 贷：应付账款 / 应付票据 / 银行存款等 企业购进农产品， 除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外， 如用于生产 税率为 11%的产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和 11%的扣除率计 算的进项税额，如用于生产 17%的产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买 价和 13%的扣除率计算的进项税额。 借：在途物资 / 原材料等（买价× 89%/87%） 应交税费—应交增值税（进项税额） （买价×11%/13%） 贷：银行存款 / 应付账款等 【提示】 1. 发生退货的， 如原增值税专用发票已做认证， 应根据税务机关开具的红字增值税专用发票 做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 2. 企业购进材料商品等不能取得增值税专用发票的， 发生的增值税进项税额不得抵扣应直接 计入材料采购成本。 借：原材料等（价税合计） 贷：银行存款等 【例题?计算题】 甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，原材料按实际成本 核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格； 2017 年 6 月份发生交易或事项如下，分别 写出会计分录。 ①5 日，购入原材料一批， 增值税专用发票上注明的价款为 120000 元，增值税税额为 20400 元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。 【答案】 借：在途物资 120000 应交税费—应交增值税（进项税额） 20400 贷：银行存款 ② 10 日，收到 5 日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为 120000 元。同日，与运输公 司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为