企业所得税的讲解.pdf

企业所得税讲稿 一、 企业所得税的概念 企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。 二、企业所得税的纳税人范围 凡在中华人民共和国境内实行独立核算的企业或组织，除外 商投资企业和外国企业外，都属于企业所得税的纳税人范围。 (一 )纳税人的主要类型 国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业和联营企业， 以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。从 2000 年 1 月 1 日起不包括独资企业、合伙企业不再是企业所得税的纳税义务 人，对其不予征收企业所得税。 (二)纳税人应具备的条件 独立核算的企业和组织必须同时具备以下条件： （1 ）在银行开设结算账户； （2 ）独立建立账簿，编制财务会计报表； （3 ）独立计算盈亏。 三、 企业所得税的征税对象 企业所得税以纳税人取得的生产经营所得和其他所得 1 为征税对象。 生产经营所得，是指纳税人从事制造业、采掘业、交通运输 业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流 通业、金融业、保险业、邮电通讯业、服务业、以及经国务院财 政、税务主管部门确认的其他营利事业取得的所得； 还包括卫生、 物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社团组织、 事业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。 其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资 产收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。但是，纳税人购 买国债的利息收入，不缴纳企业所得税。 纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应当依 照本条例规定缴纳企业所得税。 （细则） 清算所得是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项 清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的 余额，超过实缴资本的部分。 （细则）具体计算方法如： 1.全部清算财产变现损益 =存货变现损益 + 非存货资产变现 损益 +清算财产盘盈 2. 净资产或剩余财产 = 全部清算财产变现损益 -应付未付职工 工资、劳动保险费等 -清算费用 -拖欠的各项税金 - 尚未偿付的各项 债务 -收取债权损失 +偿还负债的收入 2 3. 清算所得 = 净资产或剩余财产 - 累计未分配利润 - 税后提取 的各项基金结余 - 企业的资本公积金 -盈余公积金 + 法定财产估价 增溢 +接受捐赠的财产价值 -企业的注册资本金 4. 清算所得应纳税额 =清算所得×适用税率 例如：某企业因经营管理不善 ,严重亏损 ,于 2005 年 4 月底宣 布破产 ,实施解散清算。 经过清算 ,该企业存货变现损益 1000 万元 , 清算资产盘盈 150 万元 ,应付未付职工工资 200 万元 ,偿还负债收 入 400 万元 ,发生清算费用 30 万元 ,企业累计未分配利润 120 万 元 ,企业注册资本金 1000 万元。试计算该企业清算时应缴纳的企 业所得税。 解： （1 ）清算所得 =1000+15