税收基本原理.pptx

第九章 税收基本原理何为税收？税收定义是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的主要形式税收的主体是国家税收是国家获取财政收入的主要形式税收是国家存在的物质基础是按照法律规定的标准和程序课征的税收“三性”强制性政府凭借政治权力，依据法令实施，任何个人与单位不得违抗无偿性税收征收后无需偿还，个人之纳税与其从纳税中所享有之利益并不一定对称固定性征税前便以法律形式确定了课税对象与税率或数额，必须按照既定的标准征税? 2012 Bin HUANG中国的税收立法情况法律由全国人民代表大会或常务委员会制定，以法律形式出现《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国车船税法》（2012.1.1）行政法规国务院根据有关法律的规定制定，或根据全国人民代表大会及其常务委员会授权制定，多以条例形式出现《中华人民共和国增值税暂行条例》部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税委员会等部委根据有关法律、行政法规规定，多以实施细则和办法等形式出现《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》地方性法规由省、自治区和直辖市的人民代表大会及其常务委员会根据本行政区域的具体情况和实际需要，在不与宪法、法律和行政法规相抵触的前提下，所制定的地方性法规自治条例和单行条例由民族自治地方的人民代表大会制定地方政府的规章由地方人民政府根据法律、法规和本省的地方性法规，制定的规章制度? 2012 Bin HUANG? 2012 Bin HUANG? 2012 Bin HUANG税收的分类（一）按照课税对象分类（next slide）所得税以纳税人的净所得为课税对象个人所得税、企业所得税商品税以商品为课税对象增值税、营业税、消费税、关税财产税以各类动产和不动产为课税对象财产税、遗产税、赠与税按税负能否转嫁的分类直接税，不能转嫁所得税和财产税（部分，如房产税）间接税，能转嫁商品税? 2012 Bin HUANG中国现行税制概况现行税制（共19种）类别对象具体税种商品税按纳税人的销售收入（数量）、营业收入和进出口货物价格（数量）征收增值税、消费税、车辆购置税、营业税和关税所得税是在收入分配环节按企业或个人取得的利润或收入征收企业所得税、个人所得税，与土地增值税（具有所得税性质，以房产转让后的扣除项目金额的净收入计税，采用差额累进税率）财产税对纳税人拥有和使用的财产征收房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税和船舶吨税其他税收—包括印花税、城市维护建设税、烟叶税和固定资产投入方向调节税（已停征）非税收入（共3种）教育费附加、矿区使用费和文化事业建设费（部分地区税收机关征收的社会保险费）? 2012 Bin HUANG2010年中国税收结构? 2012 Bin HUANG2008年中国税收结构? 2012 Bin HUANG税收的分类（二）按课税标准的分类从量税，按课税对象的数量、重量、容量或体积计算资源税和车船使用税从价税，按照课税对象的价格计算多数税种采用从价按与价格的关系的分类（next slide）价内税，其计税依据是含税价格（税内价）消费税价外税，其计税依据是不含税价格（税外价）增值税例子某物标价1500元，若为税内价，税率为10％，购方应付多少？税款是多少应付1500元，税款是1500*10％＝150元某物标价1000元，若为税外价，税率是15％，购方应付多少？税款是多少？应付1000＋1000*15％＝1150，税款是1000*15％＝150按税种的隶属关系的分类（next slide）依照税收立法依照税收收入分配管理体制中央税地方税共享税? 2012 Bin HUANG普通发票票样? 2012 Bin HUANG增值税发票票样? 2012 Bin HUANG中央和地方的税权分配税收分配中央政府（％）地方政府（％）关税*－消费税*－进口商品消费税、增值税*－增值税7525营业税397证券交易印花税973个人所得税6040企业所得税6040资源税－*城市维护建设税－*城镇土地使用税－*农业税－*契税－*耕地占用税－*车辆购置税－*其他地方税种－*Zhang Martinez-Vazquez（2003）and Shen Zou（2008） ? 2012 Bin HUANG2010年中央与地方的税收收入分配情况? 2012 Bin HUANG税收原则税收中的“规范性议题”我们应该对什么征税？（课税对象）我们应该征收多少？（课税规模）我们应该如何征收？（课税方式）税收原则的作用是事先税制设计和税法实施的准则是事后税收制度优劣与税务行政管理绩效的评价标准税收原则效率原