税收基础理论(47).pptx

第一章 税收概论;;初步了解同学们对税收的理解;中国现阶段的税收体系 ; 路透北京2008年4月2日电---中国国家税务总局副局长钱冠林称,2003年至2007年全国共计入库税款164,129亿元人民币,年均增长23.8%.税收收入占国家财政收入的90%以上。近年来,全国税收收入连年持续较快增长.继1999年税收收入首次突破一万亿元后,2003年突破两万亿元,2005年突破三万亿元,2007年突破四万亿元,达49,449亿元. 08年达57863亿元，09年63104亿元，2010年，全国税收收入实现稳定增长，完成77390亿元 ，2011年1-6月，全国税收总收入完成50028.43亿元，同比增长29.6%。 ;2008年“两会” 上张茵关于“富人减税”的提案;——从经济学的角度看： 涉及税收的多个问题：“政府征税权和征税限度的问题”、“税收对企业和居民经济行为的激励和反激励问题”、“税收公平的规范问题”、“税收公平的实现途径问题”、“税收制度设计中公平与效率兼顾的问题”、“政府税收政策目标确立的问题”、“税收调节力度的问题”等。 ——问题归纳： 所有这些问题都可以归结为“政府怎样征税”的问题，而这其中，税收激励和税收公平又是这一事件或问题的核心。 ——导入本章内容： 要想很好地理解这一事件，理解以上多个关于“怎样征税”的问题，我们首先需要掌握税收学的一些基本问题，即：税收是什么？政府为什么要征税？具备了这些基础知识，才能循序渐进地了解其他税收问题。 ;第一节：税收的基础理论;一、客观性; 自人类进入文明社会之后，无论在地球的哪个角落还是经济与社会发展的哪个阶段，税收都是客观存在的 中国是一个历史悠久的文明古国 ;最早的商税 　　据《周礼》记载，从周公时期国家开始征收商税。在这时期，个人经商已经有了一定规模，商人赢利日渐丰富，统治者出于国家开支不断增大和挥霍享受的需要，开始通过征税来增加收入。当时市上设有专门主管收税的廛（chan二声）人。税种有5种：絘(ci一声)布、总布、质布、罚布、廛布。其中絘布是对市场上店铺征收的占地税；总布是对无房屋而占地的商行所征收的地皮税；质布是对买卖间贸易券契使用不但征收的罚款；罚布是对违反市场禁令的商人征收的罚款；廛布是对借用邸舍（仓库）或场地存放货物而征的税。这些税收都收取铜铸币。遇到灾荒和瘟疫，商税则免收。 最早的田税 　　是春秋时期鲁国实行的“初税亩”。据《春秋》记载，鲁宣公十五年(公元前594年），列国中的鲁国首先实行初税亩，这是征收田税的最早记载。这种税收以征收实物为主。实行“初税亩”反映了土地制度的变化，是一种历史的进步。 最早征收的车船税 　　最早对私人拥有的车辆和舟船征税是在汉代初年。武帝元光六年(公元前129年)，汉朝就颁布了征收车船税的规定，当时叫”算商车”，”算”为征税基本单位，一算为120钱，这时的征收对象还只局限于载货的商船和商车。元狩四年(公元前119年)，开始把非商业性的车船也列入征税范围。法令规定，非商业用车每辆征税一算，商业用车征税加倍;舟船五丈以上征税一算，”三老”(掌管教化的乡官)和”骑士”(由各郡训练的骑兵)免征车船税。 同时规定，对隐瞒不报或呈报不实的人给以处罚，对告发的人进行奖励。元封元年(公元前110年)，车船税停止征收。 ;二、税收的定义;对税收定义的理解;2、国家征税的依据是政治权力 3、征税的目的是满足社会公共需要 国家或政府要提供公共物品、满足公共欲望，以实现其公共职能，就必须有足够的财力。而国家或政府作为非营利性的组织，其本身是不创造利润的。因此，为了维持国家或政府的存续及其有效运作，实现其提供公共物品的职能，国家或政府就必须依据政治权力和经济权力来获取财政收入。而在当代各国的财政收入中，税收始终是最主要的部分。并且，各国征税的直接目的就是用于提供公共物品。 报导并称,中央财政用于三农(农业、农民、农村)的支出五年累计1.6万亿元.全国财政用于教育、医疗卫生、社会保障、 文化体育事业的支出五年累计分别为2.43万亿元、6,294亿元、1.95万亿元和3,104亿元.;4、税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征 ①强制性：以社会管理者身份强制征税。经济主体必须按照税收法律与法规的要求准确、及时的履行纳税义务，否则就要受到法律的制裁。 ②无偿性（一般报酬性）：形成财政收入，不归还，无报酬（税收的一般报偿性是指税收所体现的政府与经济活动主体之间的利益关系是一种不完全对等的互利关系） ③固定性或规范性（确定性）：以法的形式规定对象、额度和方法。;三、税收的职能;2、社会职能：也称为公平职能。承担政府对社会成员之