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第三章 税收（P61第六章）1、税收概述2、税制与税收原则3、税收分类与税种4、国际税收5、我国税收制度的演变 第一节 税收概述1、税收的概念（1）税收 是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系（捐、赋）。（2）概念理解 第一、税收是实现国家职能的物质基础； 第二、课税的依据是国家的政治权力； 第三、税收属于经济活动的分配范畴，是国家财政收入的主要形式。 参加社会产品分配的三种依据：权力、财力和人力。2、税收的性质（1）税收是经济范畴 是以国家政权为依据的强行分配关系；（2）税收是政治范畴 ? 以私有制为基础的国家，税收是统治阶级以法律形式对劳动者的剥削工具； ? 以公有制为基础的社会主义国家，税收“取之于民，用之于民”，反映了劳动人民整体利益与局部利益、宏观利益与微观利益、长远利益与眼前利益的矛盾统一。3、税收的特征（1）强制性 是指税收是以国家机器的强制力保证征收的，主要体现在三方面： 第一、国家政权是课征税收的依据。 第二、以法律形式加以保障。以宪法规定纳税义务，以民事法律确定征税标准，以刑事法律确保征收。 第三、由国家税务机关强制执行课征。（2）无偿性 是指国家征收税款在形式上（表面上）无需付出任何代价，纳税人缴纳税款后，得不到任何报酬，没有讲条件、讨价还价的余地。但这不是绝对的，实际上纳税人可在国家履行其职能时获得收益。（3）固定性 是指国家利用税法预先规定征税对象、纳税人和征收标准，征税时必须按法定标准执行。 对固定性含义的理解 ① 纳税人取得应税收入、发生应税行为以及拥有应税财产就必须依照法定标准纳税。征管机关也要按照法定标准征税，不得多征、少征或不征税。 ② 对征税对象、纳税人征税具有时间和行为的连续性。 ③ 固定性指的是相对固定。征税对象、纳税人和征收标准随着社会条件和经济条件的变化而调整。 税收三个特征的关系 三个特征是密切联系、互相依存、互相制约的辩证统一关系。强制性为无偿性提供保障，无偿性为固定性创造条件，固定性对强制性和无偿性进行规范。4、税收的作用（1）筹集资金 ① 我国的经济建设投资，现在虽然向多元化的投资体制过渡和发展，但大的基础设施项目仍然以国家财政投资为主，因此，通过税收筹集和积累建设资金仍然很有必要。 ② 通过税收筹集建设资金可靠、及时和均衡。（2）调控经济 使经济体系高效、持续、均衡、有序运转 ① 引导投资，促进产品结构、产业结构和消费结构的调整； ② 通过资源使用征税，剔除企业间由于资源使用的客观因素造成的级差收入，造就公平竞争的环境； ③ 通过企业所得税，调节企业利润，促进企业加强管理和核算，提高经济效益。 ④ 通过个人所得税等税项调节个人的收入差距，促进共同富裕。 ⑤ 引导消费：流转税（间接税）由消费者承担，相当于提高商品价格。 ⑥ 调整平衡微观经济主体经济活动的外部效应。（3）监督管理 税收工作涉及国民经济的各个部门，以及经济活动的各个环节，因此对经济体系的运行起着有效的监督作用，可以及时发现问题、解决问题，及时纠正一切违反财经纪律的行为，制止各种违法犯罪活动。第二节 税制与税收原则（参阅P66）1、税收制度（1）含义 税收制度简称为税制，是国家各项税收法令和征收办法的总称，是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程。（2）税制属性 税收制度属于上层建筑范畴，体现统治阶级的意志，为经济基础服务。（3）税收制度的要素 纳税人、课税对象、税率、课税基础、纳税环节、纳税期限、税收优惠和违章处理等。2、纳税人（1）含义 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位（法人）和个人（自然人），纳税人又称为纳税主体。纳税人是税款的直接缴纳者，是履行纳税义务的法律承担者。（2）负税人 是指税款的实际负担者。 纳税人是直接负责向国家缴纳税款的责任者，但不一定是负税人。（3）代收代缴义务人 是指向纳税人支付其收入的款项时，代收代缴其应缴税款的单位和个人，借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳 （4）税务代理人 是指经有关部门批准，依照税法规定，在一定的代理权限内以纳税人、扣缴义务人的名义，代为办理各项税务事宜的单位和个人。（5）委托代征人 是指按照税法规定，受税务机关指派、委托，代表税务机关收缴税款的单位和个人。2、课税对象（1）含义 课税对象又称为课税客体，是税法规定的征税的标的物（商品、服务、收入、财产及价值）。（2）在税制中的作用 第一、是征税的前提；第二、是一种税与其他税相区别的重要标志；第三、是实现社会政策和经济政策的主要依据。（3）课税对象的若干概念 ① 征税范围：是指课税对象的具体界限，表明税收课征的广度。 ② 税源：是指税收的经济来源或最终出处，税收的价值源泉。税源与课税对象有的相同（所得税），