税收筹划概论.pptx

税收筹划tanya7789@163.com税收筹划概论一、概念1935年，最早被关注或在法律上被认可。二十世纪五十年代，呈专业化发展趋势。我国受计划经济体制影响，对此方面研究起步较晚。没有形成成熟的理论税收筹划的市场化程度较低，没有形成良性的运行机制表现无限定条件：很少人持此观点狭义：节税广义：节税，避税，税负转嫁定义：企业经营者通过有目的的策划和安排， 达到少缴税或实现税后利润最大化的目的。思考：税收筹划与偷税，逃税，抗税，骗税，之间的关系。税收筹划二、特点（一）税收筹划具有合法性。1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。2、税收筹划符合国家税法的立法意图。（二）税收筹划具有事前筹划性。（三）税收筹划具有明确的目的性。三、广义上税收筹划的内容节税筹划避税筹划转嫁筹划法律性质合法非违法纯经济行为政府态度倡导反避税不加干预风险性低风险风险不确定，视政府对避税态度而定多因素风险性策划手段通过对生产经营筹资等活动的安排以享受税收优惠政策钻税法，征管上的漏洞以减轻税收负担调整产品价格将税负转嫁给他人作用有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高有利于提高税法质量促进企业改善管理，改进技术思考：节税越多的方案往往是风险越小的方案，对不对？四、原则及成本1、原则：合法——最基本的原则合理（自我保护性）：注意筹划行为离不合法的距离。利益最大化：综合利益最大化针对性：针对企业不同的生产经营情况，根据企业所处的不同环境，采取针对性的税收筹划方案。要求了解本行业设计的税法规定：税收政策倾斜，税收法律法规，税率，税收政策优惠等。效率原则：筹划成本费用降到最低 筹划效益达到最大限度2、税收筹划的成本由于采用税收筹划方案而增加的成本，按其表现形式可分为显性成本和隐形成本。 显性成本指纳税人在税收筹划过程中所发生的直接或间接的费用。如纳税筹划人员的劳务费等。 隐形成本指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的潜在利益。实际上是一种机会成本。（例）隐形成本比如一家位于低税率区域的公司，仅从减少税收负担角度来考虑，在高税率区域设立非独立核算的分公司比独立核算的子公司效果好。但是由于分公司没有独立经营决策权，不能独立签署合约，将给公司资金流动及运营带来很多不利影响。当这种隐形成本大于单一的节税利益时，设立分公司就成了一个得不偿失的筹划方案。五、地位和作用1、地位产生诱因：追求最大限度的物质利益客观条件：税法的漏洞 税法的相对稳定与经济状况的变化不定 纳税人的生产经营活动频繁变动使税法的 针对性出现偏差税收筹划在我国暂时未能蓬勃发展？2、作用利于普及税法，增强纳税意识利于企业的经营管理和会计水平的提高利于企业实现经济效益最大化利于充分发挥税收的经济杠杆作用，优化产业结构和资源的合理配置利于国家不断完善税法和税收政策讨论：税收筹划是否导致国家税款减少？六、税收筹划的种类按主体分—企业税收筹划，个人税收筹划按区域分—国内税收筹划，国际税收筹划按期限分—短期税收筹划，长期税收筹划按实施手段分—节税型，避税型，税负转嫁型七、税收筹划的技术分类节税筹划技术分类避税筹划技术分类税负转嫁技术节税筹划的基本技术免税技术减税技术税率差异技术扣除技术抵免技术退税技术免税技术1.免税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术。（政策扶持，鼓励，照顾）2.免税技术的特点属于绝对节税技术简单适用范围狭窄具有一定的风险性3.免税技术的方法 使纳税人成为免税人，使纳税人从事免税活动，使征税对象成为免税对象免税技术可分为法定免税，特定免税，临时免税 法定免税——免税期限一般较长或无期限，免税内容具有较强的稳定性，一旦列入税法，没有特殊情况，一般不会修改或取消。 这类免税主要是从国家（或地区）国民经济宏观发展及产业规划的大局出发，对一些需要鼓励发展的项目或关系社会稳定的行业领域，给予的税收扶持或照顾，具有长期的适用性和较强的政策性。 如：按照中国增值税暂行条例第16条的规定，对农业生产单位和个人销售自产初级农产品免征增值税；按照《营业税暂行条例》第6条的规定对托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务免征营业税。特定免税——根据政治、经济情况发生变化和贯彻税收政策的需要，对个别、特殊的情况专案规定的免税条款。其免税范围较小，免税期限较短，免税对象具体明确，多数是针对具体的个别纳税人或某些特定的征税对象及具体的经营业务。 这种免税规定，具有灵活性、不确定性和较强的限制性，一般都需要纳税人首先提出申请，提供符合免税条件的有关证明文