第七章流转税制(财政与税收江西财大,王宁).pptx

东南大学远程教育;第七章 流转税制;【本章提要】 ;本章的重点;第一节 流转税的性质和特点 ;二、流转税的特点;2．税收分配的累退性 ;3．税收征收的隐蔽性 ; 4．税收管理的便利性 ;5，税收收入的稳定性 ;第二节 流转税制设计 ;一、流转税课税对象 ;2、增值型 ;二、流转税征收范围 ;1．对商品普遍征税 ;2．只对消费品征税 ;3．选择少数消费品征税 ;(2)发挥税收对资源配置的调节作用。;三、流转税计税依据 ;2．含税价格和不含税价格 ;(2)不含税价格 ;东南大学远程教育;四、流转税纳税环节 ;1．多环节普遍征税 ;2．单一环节征税 ; (2)在零售环节征税。 ;五、流转税税率 ;1．税率形式 ;2．税率幅度 ;(2)税基大小。 ;(3)利润水平。 ;(4)国家政策 ;第三节 流转税制类型 ;一、周转税 ;1．周转税特点 ; 2．周转税利弊分析 ; (2)周转税的局限性 ;二、销售税 ;1．销售税类型 ;(1)产制销售税 ;(2)批发销售税 ; (3)零售销售税 ;2．销售税利弊分析 ;三、增值税 ;1．增值税类型 ;(1)生产型增值税; (2)收入型增值税。 ; (3)消费型增值税 ;2．增值税利弊分析 ;增值税同周转税比较，最为典型的特点是把按全额征税改为按增值额征税。 可以避免重复征税、重叠征税，克服同一产品因企业组织形式不同而税负不同的矛盾，有利于促进专业化协作发展。 已纳税额计算比较方便，出口退税计算也比较方便，有利于促进出口贸易。 增值税在计算扣除中间产品已纳税额时必须依据发票抵扣，使购销企业之间在纳税上相互牵制，便于税务机关查核，有利防止或减少偷漏税，稳定税收收入。 增值税同销售税比较具有税收随商品价值的增加和实现而征收的特点，从而克服销售税所具有的商品价值在商品周转过程中逐渐增加和实现，而税收在单一环节征收的缺陷。同时，增值税比销售税更具有中性税收的特点，减少税收对生产流通过程的干预。 ;(2)增值税的局限性 ;四、消费税 ;1．消费税特点 ;2．消费税制的设计原则 ;;第四节 流转税制模式 ;1．周转税制模式 ;2．销售税和消费税结合模式 ;实行销售税同消费税结合模式的国家，流转税一般选择销售税和消费税两种类型。; 3，增值税和消费税结合模式 ;二、流转税制模式选择 ;一、单项选择题 ;多项选择题 ;判断题