税法4营业税-课件.pptx

第四章 营业税;第四章 营业税 ;征税范围;营业税的税目;改革背景;关于软件产品增值税政策的通知 财税[2011]100号;请判断下列项目适用的营业税税目;在中华人民共和国境内的界定; 新 旧;请判断沥青公司的纳税义务;例 中企公司是在中国注册的公司，美企公司是在美国注册的公司，判断以下行为是否属于营业税征税范围：;美企公司在美国从事建筑工程。 中企公司在美国购买美企公司专利,购销双方在美国成交,该专利权用于中国国内生产. 中企公司在美国购买美企公司一项专利，购销双方在美国成交，购买该专利权以后在美国继续转让。 美企公司在中国开发的一建筑物，销售给美国的另一公司。 美企公司在美国开发的一建筑物，销售给中企公司。 ;特例;营业税的税率;营业税税目税率表;（一）营业税的纳税义务人;营业税的扣缴义务人;三、应纳税额的计算;营业税的计税依据; 建筑业;例 某建筑公司某月取得营业收入15万元，其中工程用料9万元，动力价款2万元，该公司应纳营业税？; 例 某安装公司承包基本建设单位动力设备的安装工程。（1）由安装企业提供设备并负责安装，设备成本为90万元，工程总价款100万元。（2）设备由建设单位自行采购，安装公司只负责设备安装，收取安装费10万元。;差额纳税（暂行条例第5条）;差额纳税（暂行条例第5条）;差额纳税（暂行条例第5条）;国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知（国税发〔2005〕208号） ;合法有效凭证;合法有效凭证;国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知 国税发[2006]67号 ;纳税人的营业额明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：;1、交通运输业;差额纳税（2009.01.01）;例 大运公司为经主管税务机关批准可以使用运输企业发票的单位。2011年取得运输货物收入1200万元，其中运输货物入境取得境外运输收入100万元，支付给其他运输企业的运费（由大运公司统一收取价款）200万元；企???兼营销售货物并负责运输所售货物共取得收入30万元；派本单位司机赴A国某公司提供劳务，大运公司取得收入50万元；附设非独立核算的搬家公司取得收入20万元，计算大运公司应纳流转税。;应纳税额计算;从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输业务的事务处理;2、建筑业; 建筑业计税依据的确定;差额纳税;实例 某建筑公司某月取得营业收入15万元，其中工程用料9万元，动力价款2万元，转包一部分建筑工程支出1万元，该公司应纳营业税？;3、金融业;3、金融业;3、金融业;某商业银行第二季度有关业务资料如下：;实施细则第二十一条 ;(1)向生产企业贷款＝(600＋8)×5％ ＝30.4(万元) (2)手续费收入＝14×5％＝0.7(万元) (3)美元贷款利息＝10×7.2×5％ ＝3.6(万元） 银行共计应缴纳营业税＝30.4＋0.7＋3.6 ＝34.7(万元);4、邮电通信业; 例 某电信局4月取得长途电信收入260万元、市内电话收入200万元；为某客户提供跨省的出租电路服务收费60万元；电话机安装收入3万元；销售有价电话卡面值共60万元，折扣6万元；该电信局4月份应纳营业税为多少？;5、文化体育业; 实例 大洋影像公司组织一场某歌星的 演唱会，演出收入120万元，支付给经纪人80万元，另向提供场所的某体育馆支付20万元，计算大洋公司应纳营业税，就这场演唱会国家可以征收多少营业税？;6、娱乐业; 实例 某饭店5月份取得客房收入300万元，餐厅收入100万元。歌舞厅门票收入5万元，出售饮料、烟酒收入10万元，收取点歌费15万元。计算应纳营业税为多少？（当地娱乐业营业税税率10%）;7、服务业;代理业（属服务业）;旅游业; 实例 某饭店设餐厅和包间，包间均备有卡拉ok设备，为客人提供餐饮和娱乐服务。某月该饭店餐厅的餐费收入150万元；包间的餐费收入100万元，包间费10万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元，请计算该饭店当月应纳流转税(该地区娱乐业的营业税税率