第02章审计组织与审计规范.pptx

第二章 审计组织与职业规范; 国家审计机关、人员及规范 内部审计机构、人员及规范 社会审计组织、CPA及规范;第一节 政府审计机关与规范;;3、派出机构 如：审计署特派员办事处 4、政府审计机关的职责 A、审计署直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内做出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议： （地方各级审计机关比照）;;;;;;;四、政府审计人员的构成 公务员 五、国家审计的特征 强制性；单向独立性；审计范围的广泛性 ;六、政府审计机关的国际组织——最高审计机关国际组织（INTOSAI） 独立自主、非政治性的、永久性组织 我国于1982年加入 宗旨：经验分享，全球共惠。 ;七、政府审计的规范体系 《宪法》 《中华人民共和国审计法》 政府审计准则体系 ;第二节 内部审计机构与规范;在董事会下设立审计委员会，在行政系统和经营管理系统设立内部审计机构 三、我国内部审计机构的设置 国有大中型单位和县以上政府各部门须设置内部审计机构 四、内部审计的特征 服务上的内向性；审查业务的多样性；审计效率高;五、国际内部审计师协会（IIA） 六、我国内部审计的准则体系 ;第三节 民间审计组织;二、我国会计师事务所的设立与审批 1、设立 有限责任会计事务所 合伙会计师事务所 2、中国注册会计师协会（1988） ;三、注册会计师 1、条件 2、业务范围 审查企业财务报表，出具审计报告；P17 验资，出具验资报告；P18 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有报告；P19 法律、法规规定的其他审计业务。P19 另外，还可承办的非法定业务包括 ： 会计咨询、会计服务等;四、会计师事务所业务内容的分类 1、鉴证业务：一方对另一方声明的可靠性提供专业意见的过程。 ;鉴证业务;鉴证业务的类别;分类方法;2、非鉴证业务（相关服务） （1）保证服务 是一种能为决策者提高信息质量的独立职业服务。它是CPA提供的一种保证服务。其它有： 网络认证服务； 系统认证服务； 企业绩效观察； 老龄人口照料服务； 风险咨询服务;（2）非保证服?? 常见的有：会计与簿记服务、税务服务、管理咨询服务。 实务中，所提供的业务有：财务报表审计、审阅、验资、预测性财务信息审核、内部控制审核、资产评估、会计制度设计、管理咨询、会计咨询等。;注册会计师提供的专业服务;五、注册会计师审计规范 1、《中华人民共和国注册会计师法》（1993） 2、公司法、证券法等 3、注册会计师职业规范体系（下页图示） ;注册会计师职业规范体系;已发布的中国注册会计师审计准则 2006年2月，我国颁布了新的注册会计师执业准则体系，该体系的基本框架和内容都体现了我国注册会计师执业准则与国际审计准则体系的趋同倾向。构成该准则体系的48个准则中，有46个与国际审计准则体系相对应，另有两个中国特色的准则，即《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》、《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》。;; ;（一）国际审计准则 （二）美国独立审计准则（最早） ——《公认审计准则》和《审计准则说明书》 （三）中国注册会计师审计准则;一、鉴证业务的定义、要素、业务类型、目标 （一）定义(P46) CPA对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证对象信息：按照既定标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。;（二）要素 三方关系 鉴证对象 标准 证据 鉴证报告;（三）基于责任方认定的业务和直接报告业务 基于责任方认定的业务 ;（四）鉴证业务的目标 合理保证 有限保证;;二、三方关系 注册会计师 责任方（可能与预期使用者是同一方，也可能不是） 在直接报告业务中（对鉴证对象负责的组织或人员） 在基于责任方认定的业务中（对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员） 预期使用者（主要指主要利益相关者/不易识别） ;三、鉴证对象 1、鉴证对象及其信息的形式 财务业绩或状况——财务报表 非财务业绩或状况——反映效率或效果的关键指标 物理特征——鉴证对象物理特征的说明文件 某种系统和过程——关于其有效性的认定 一种行为——对法律或法规遵守情况或执行效果的声明;鉴证对象与鉴证对象信息;2、特征 定性的或定量的 历史的或预测的 主观的或客观的 期间的（内控）或时点的（验资）;四、标准 1、定义 基准、“尺子”、不唯一性 2、类型 正式：既定的 非正式（单位内部制定）：专门制