科技投入税务加计扣除作业指导书.docVIP

第 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 5 页 科技投入税务加计扣除作业指导书 1、作用和意义 合理利用税收政策，为公司节约企业所得税。 2、科技投入包括范围 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。 3、工作流程及工作要点 （1）立项阶段 项目工程技术部根据项目实际情况，确定项目重点需解决的技术问题，作为立项课题，填写公司《科研课题立项报告书》，并就研究内容到科技查新机构进行查新（查新机构详见各地查新机构一览表），并由该部门出具查新报告，查新报告出具时间各地不同，一般为5～15个工作日。科技查新报告可作为跨年度课题的外部认可证明资料。 各地科技查新机构一览表 序号 机构名称 关联网址 1 广西科技情报研究所 2 福建省科技信息研究所 3 云南省科学技术情报研究所 4 中国科学院武汉文献情报中心 5 湖南省科学技术厅 6 宁波市科技信息研究院 7 江西省查新检索咨询中心 （2）研究阶段 项目工程技术人员（或联合高校）利用项目资源（包括物资、设备、试验仪器、人员等）进行技术研究，并将研究成果应用于项目。 研究阶段课题费用按会计核算要求、内控要求、税务要求实行专帐管理，在NC帐套/工程施工/合同成本/间接费/科研经费/（直接材料费；科研人员工资；折旧费；租赁费；无形资产摊销费；其他）进行归集，所有开支注明为“XXXXXXX”课题费用，并做好凭证，各项具体费用的归集安排如下： ①研发过程直接消耗的材料、燃料和动力等成本统计主要由工程部负责，报送财务材料入库单必须单独取得有效税务发票，材料出库单必须单独标明所用的科研项目。 ②在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等薪酬主要由人力资源部负责归集，上述薪酬在发放时需单独编制发放表。 ③研发活动所用仪器、设备如属公司自有设备，由公司工程部报财务备案，公司财务部按月将计提折旧后分配到项目；如属租赁设备，则应取得有效租赁发票。 ④研发活动产生的其他费用均应取得有效发票，注明用途单独报账。 月末，合约部统计的成本必需与财务部账面成本进行核对，确保成本的归集准确与核算口径的一致。 （3）总结阶段 项目工程技术部门及时对研究成果进行总结，按规定流程申报工法、专利等，申报成功可作为课题取得研究成果并获得社会认可的支撑资料。 财务部门将相关申报费用入账。 （4）鉴证阶段 技术部门提供项目立项书、查新资料、成果证明资料复印件。 财务部门提供费用清单及相关凭证复印件。 鉴证咨询单位根据我方出具的资料，对科技投入进行审核，剔除部分不合理费用，出具鉴证报告。 （5）认定阶段 财务部门向主管税务部门提交报备申请资料。 主管税务部门根据所报资料，将提出对项目进行考察，一般就在公司层面考察，若需到项目考察，公司将按主管税务部门要求考察指定项目。如果我们在研究阶段严格实行专账管理建账做凭证，考察一般都能顺利通过。 主管税务部门考察无异议后，出具企业企业所得税减免和扣除备案通知书，公司财务部门凭通知书按科技投入的50%冲抵企业所得税前利润，实现企业所得税的减免。 4、企业所得税计算方法 为便于理解，假设我们通过认定的科技投入为X万元（即鉴证报告里确认的科技投入），且该项金额已经全额计入了项目成本，公司企业所得税前利润总额为Y万元。 若不做加计扣除，公司所缴企业所得税按下式计算： 需缴企业所得税=Y*25%万元。 若做加计扣除，公司所缴企业所得税按下式计算： 需缴企业所得税=（Y-50%*X）*25%万元。 节约的企业所得税为50%*X*25%万元。 （注：25%为目前公司适应的企业所得税税率）