电子商务经济学-第六章政府.pptx

第六章 电子商务与政府行为内容提纲第一节 电子商务税收电子商务市场特征电子商务税收制度的选择第二节 电子商务中的知识产权保护电子商务环境中的版权保护市场结构对版权保护的影响第三节 电子商务环境中的政府角色推动电子商务电子商务规制国际电子商务税收政策概况主张代表国家具体措施特点备注免税美国、澳大利亚、爱尔兰、日本1997年发布《全球电子商务纲要》，1998年通过《互联网免税法案》和《互联网零关税协议》只免征流转税，所得税等依然征收免税政策的主张国对征税政策的主张国形成冲击，更多的征税国别的居民为避税转向与免税国进行电子商务交易。这一压力使征税的国别（如欧盟）开始制定新的税收制度，并通过经济合作的方式与免税的国别谈判，使电子商务税收的发展趋于一致。征新税欧盟2003年欧盟实施新的增值税增值税是欧盟国家的主要税收来源征旧税经济合作发展组织（OECD）*沿用关税、增值税、消费税的旧税制在旧税制的基础上进行适当的调整和扩展，纳入电子商务的交易范畴电子商务观察：美在线零售商态度强硬，州政府取消电子商务征税法案2009年4月，美国国会颁布新法案，取消邮购和网购服务的免税政策。美国部分州引入新法律，旨在对在线业务征税。亚马逊、Blue Nile和Overstock等在这些州中有大量关联企业的业内领军者领头发难，停止了与这些州中关联企业的一切业务，企业与州政府双方形成对峙局面。2009年7月2日，在宣布对在线零售业征税的多个州中，加州和夏威夷首先妥协，两州州长先后宣布否决在线零售税收法案，在线零售商在与各州政府的博弈中初战告捷。1.你认为这场博弈的胜负关键因素是什么？如果这两个州中占有很大的市场份额，会是怎样的结局？2.你认为在中国是否会出现这样的状况，是否征税主要考虑的因素是什么？思考中国电子商务税收政策主要研究问题对电子商务要不要征税怎样对电子商务征税如何完善国内的财税体制，以便与电子商务发展的税收要求相适应在现行税制方面完善现行税法、建立网络贸易认证中心，规范网上交易，以及分类确定征税对象学术代表方案建议暂不对经济通讯不发达的城市地区开征有关电子商务的一切税收加强电子商务客户管理，并建立完善的电子账簿、推行网络申报和税款结算制度电子商务环境下税收特征电子商务税收征管的问题纳税主体：无论是追踪付款过程还是供货过程，都难以查清供货目的国或是买方身份流动性课税对象：许多产品或服务以数字化的形式通过电子传递来实现，失去传统的计税依据虚拟性数字化征税地点：电子商务交易双方都具有不确定性和不固定的特征，征税地成为问题C. DescriPtion of the contentsD. DescriPtion of the contents隐匿性纳税环节的确认：电子商务直接、便利和快捷等特点，导致中间环节的大量消失D. DescriPtion of the contents无国界性纳税时间的确认：由于电子商务的隐蔽性、网络空间的广阔性，日期无缺确定内容提纲第一节 电子商务税收电子商务市场特征电子商务税收制度的选择第二节 电子商务中的知识产权保护电子商务环境中的版权保护市场结构对版权保护的影响第三节 电子商务环境中的政府角色推动电子商务电子商务规制同等发展背景下的税收制度：以电子商务发展基础较好的美国和澳大利亚为例假设免税是指免除电子商务过程引发的消费税，居民由电子商务带来的所得税。征税是指政府对参与电子商务交易的个体征收消费税和所得税。美国均衡点在哪？征税免税通过什么解决？澳大利亚15，150，2020，010，10征税提示：可信威胁免税图6-3：同等电子商务背景中的税收制度选择差别化发展背景下的税收制度：以中国和美国的电子商务税收制度博弈为例假设免税是指免除电子商务过程引发的消费税，居民由电子商务带来的所得税。征税是指政府对参与电子商务交易的个体征收消费税和所得税。中国均衡点在哪？征税免税和同等背景下有什么区别美国20，1015，2010，516，8征税中国应采取怎样的制度免税图6-3：同等电子商务背景中的税收制度选择中国税收制度适应性:新环境下电子商务税收根据应如何调整电子商务对传统所得产生了冲击在线交易时增值税的征收难以确定电子商务使收入来源地原则发生变化增值税征收管理存在困难无形的数字化商品：增值税增值税专用发票管理在电子商务环境中的难度加大由于电子商务条件销售产品、提供劳务及特许权许可行为界限模糊，税务机关难以确定无形的、数字化产品交易的性质是销售产品还是提供劳务或者是授予特许权。目前税法对某一电子商务行为是适用增值税还是营业税不清楚。营业税无形的数字化商品：增值税1元1元价格价格S’S1’供给曲线S供给曲线S1DPBBPDACPAPC需求曲线D需求曲线D1OOQDQC数量数量QBQA(a)：电子商务环境中的税收效率(b)：传统市场环境中