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1;依据《准则第33号——合并财务报表》第十九条
母公司与子公司、子公司相互之间销售商品,期末全部实现对外销售的,应当将购买方的营业成本与销售方的营业收入相互抵销。
母公司与子公司、子公司相互之间销售商品,期末未实现对外销售而形成存货,在抵销销售商品的营业成本和营业收入的同时,应当将存货所包含的未实现内部销售损益予以抵销。;3;4;5;6;7;8;9;10;11;12;13;14;15;16;17;18;19;20;21; 1.抵销上期期末存货包含的未实现内部销售损益。如果上期存货虚增价值,借记“未分配利润—??初”,贷记“营业成本”。如果虚减价值,则相反;
2.对于本期新增内部购销,按本期内部销售方收入的金额,借记“营业收入”,贷记“营业成本”。
3.抵销期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益。如果虚增价值,借记“营业成本”,贷记“存货”;如果虚减价值,则相反;
※※期末存货既包括上期购进本期未出售的存货,也包括本期购进本期未出售的存货。;23;(一)股权取得当年的内部存货交易的抵销;当期购进存货全部实现对外销售的抵销
①按内部销售方的收入金额
借:营业收入 1000
贷:营业成本 1000
②期末内部存货包含的内部未实现销售损益为零;
借:营业成本 0
贷:存货 0; 借:营业收入 1000
贷:营业成本 800
存货 200
经常将上述抵销分录分解成以下两笔抵销分录:
①按内部销售方的收入金额
借:营业收入 1000
贷:营业成本 1000
②期末内部存货包含的内部未实现销售损益为200万;
借:营业成本 200
贷:存货 200; 借:营业收入 1000
贷:营业成本 900
存货 100
经常将上述抵销分录分解成以下两笔抵销分录:
①按内部销售方的收入金额
借:营业收入 1000
贷:营业成本 1000
②期末内部存货包含的内部未实现销售损益为100万
借:营业成本 100
贷:存货 100; 1.抵销上期期末存货包含的未实现内部销售损益。如果上期存货虚增价值,借记“未分配利润—年初”,贷记“营业成本”。如果虚减价值,则相反;
2.对于本期新增内部购销,按本期内部销售方收入的金额,借记“营业收入”,贷记“营业成本”。
3.抵销期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益。如果虚增价值,借记“营业成本”,贷记“存货”;如果虚减价值,则相反;
※※期末存货既包括上期购进本期未出售的存货,也包括本期购进本期未出售的存货。;课堂练习:2011年1月1日,P公司取得S公司控制权。2011年,P公司向S公司销售甲商品,售价100万,成本60万;至2011年末,S公司全部未实现对外销售。
2012年,P公司向S公司销售甲商品,售价150万,成本120万元。至2012年末,S公司共实现对外销售甲产品收入280万元,成本200万,其中销售上年度购进的存货占总销售的40%,期末存货50万。
请分别编制11年和12年P公司与存货相关的抵销分录。;2011年度的抵销分录
①按内部销售方的收入金额
借:营业收入 100
贷:营业成本 100
②期末内部存货包含的内部未实现销售损益为40万
借:营业成本 40
贷:存货 40;2012年度的抵销分录
①借:未分配利润——年初 40
贷:营业成本 40
②借:营业收入 150
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