财政学(王国清主编)第九章税收原理.pptx

第九章 税收原理;第一节 税收的概念及特征;第一节 税收的概念及特征;第一节 税收的概念及特征;第一节 税收的概念及特征;;第一节 税收的概念及特征;第一节 税收的概念及特征;第一节 税收的概念及特征;第一节 税收的概念及特征;第一节 税收的概念及特征;第一节 税收的概念及特征;第一节 税收的概念及特征;税收的强制性使得税收与公债和捐款等区别开来。 税收形式上的无偿性和本质上的有偿性，将税收与特许权收入、债务收入、规费收入等区分开来。 税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等区分开来。;第二节 税收原则;第二节 税收原则;;第二节 税收原则;第二节 税收原则;第二节 税收原则; 3．社会公正原则 所谓社会公正原则即税收负担应普遍和平等地分配给各个阶级、阶层和纳税人。该项原则包含普遍原则和平等原则。 4．税务行政原则 所谓税务行政原则即税法的制定与实施都应当便于纳税人履行纳税义务。该项原则包含确实原则、便利原则、最少征收费用原则。 ;亚当·斯密与瓦格纳税收原则比较 ;第二节 税收原则; 拉弗曲线 159 从宏观上看，税收是政府为了满足社会公共需要而集中的一部分GDP。在GDP一定的条件下，国家税收增加与民间部门可支配收入相互消长。因此，GDP在政府与民间部门之间有一个最优分割点，而最优宏观税收负担率（以下简称最优税率）就是其具体体现。 宏观税收负担水平的确定问题，实质上是一个财政职能的实现问题。宏观税收负担率如果过低，政府可供支配的收入过少，就不能满足社会公共需要；而如果宏观税收负担率过高，民间部门可供支配的收入过少，不能有效满足私人需要，而且往往通过影响民间部门资本和劳动的投入，使以后的产出减少，进而最终减少税收收入。 ;第三节 税收负担理论;第三节 税收负担理论; 样本国家宏观税率与经济增长率的对比; 样本国家宏观税率与经济增长率的对比;第二节 税收原则;第二节 税收原则;第二节 税收原则;收入界定中存在的问题 ：; 消费被认为是衡量纳税人支付能力的又一标准。其理由是，消费意味着对社会的索取，索取越多，说明支付能力越强，越应多缴税。年轻的月光族和啃老族的消费能力强，但实际收入不高，纳税能力也不强。 财产也被认为是衡量纳税人支付能力的标准之一。一方面，人们可利用财产赚取收入，增加支付能力；另一方面，财产还可带来其他满足，直接提高了财产所有者的实际福利水平。但用财产来衡量纳税人的支付能力也有局限性： （1）财产税是由财产收益负担的，数额相等的财产，不一定会给纳税人带来相等的收益，从而使税收有失公平； （2）财产形式多种多样，实践中难以查核，估值颇难。;第二节 税收原则;第二节 税收原则;第二节 税收原则;第二节 税收原则;第二节 税收原则;第三节 税收负担理论;第三节 税收负担理论;第三节 税收负担理论;第三节 税收负担理论;第三节 税收负担理论;第三节 税收负担理论;第三节 税收负担理论;第三节 税收负担理论; ; ;第四节 税收转嫁理论;第四节 税收转嫁理论;第四节 税收转嫁理论;第四节 税收转嫁理论;第四节 税收转嫁理论;第四节 税收转嫁理论; ;第四节 税收转嫁理论;第四节 税收转嫁理论;第四节 税收转嫁理论;第五节 税收的经济效应;第五节 税收的经济效应;第五节 税收的经济效应;第五节 税收的经济效应;第五节 税收的经济效应