第二章银行会计课件.pptx

第二章 银行会计的基本核算方法 学习目标 了解会计科目的作用； 熟悉会计科目的分类； 掌握借贷记账法的使用； 熟悉会计凭证的分类； 掌握账务组织的内容； 掌握账务处理和账务核对的程序。 本章主要内容会计科目的设置 ——第一节记账方法的运用 ——第二节会计凭证的填制和审核 ——第三节账簿和账务处理——第四节会计报表——第五节银行会计核算方法基本核算方法（本章）是为了核算、监督和反映银行业务活动与财务收支情况，按照会计原理，结合银行业务活动的特定和经营管理的要求，应用一定的程序和方法，组织处理各项会计核算。业务核算处理方法（后续章节） 基本核算方法在各项具体业务处理过程中的应用。银行会计核算方法由以上两者组成。第一节 会计科目主要内容 会计科目的概念； 会计科目的作用； 会计科目的分类（与资产负债表的关系、经济内容等）； 会计科目代号及分户账账号。一、会计科目的含义 会计科目: 对会计对象具体要素按照不同性质和管理要求进行分类的名称。 1. 每一个会计科目都应当明确反映一定的经济内容，科目与科目之间在内容上不能相互交叉。 2. 在会计实务中，常把会计科目称为总分类账户的名称。二、会计科目的作用银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。统一核算和综合反映的口径。从资金活动变化，综合反映国民经济情况。三、会计科目的分类（一）会计科目按与资产负债表的关系分类 会计科目按与资产负债表关系的分类，可以分为表内科目和表外科目两大类。1.表内科目该类科目用于核算银行资金的实际增减变动，其余额反映在资产负债表等会计报表内的会计科目，并要求平衡（如银行会计科目表中所列的各科目）。2.表外科目 该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及银行资金的实际增减变化，或不涉及银行资金增减变化的重要业务事项。 该类科目余额不反映在资产负债表内，也不需要平衡。比如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等科目。（二）会计科目按经济内容的分类 按会计科目反映的资金性质的属性。 商业银行会计科目分类：银行会计科目表 资产类 负债类 资产负债共同类 所有者权益类 成本类 损益类 四、会计科目代号和分户账账号 1. 会计科目代号 30 指在设置银行会计科目时，为了便于账务处理而设置的代号。 2. 分户账账号 30 分户账账号就是该明细账的顺序号。 第二节 记账方法含义 记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。分类 单式记账法——表外科目 复式借贷记账法——表内科目一、单式记账法 1.含义 对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。 2. 应用：表外科目记账 业务发生时记收入，业务销账或减少时记付出，余额反映未销数额。 3. 单式记账法举例 （1）如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证——支票 50本 （2）如开户单位来银行购买空白支票1本，则记账如下： 付出：重要空白凭证——支票1本二、复式借贷记账法 1.含义 指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的账户（科目）进行对照登记的一种记账方法。 2.应用：表内科目3. 主要内容（1）记账主体。借贷记账法以会计科目为主体。根据复式记账原理进行记录，以反映资金运动的性质和数量的变化。（2）记账符号。借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。（3）记账规则。借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。（4）试算平衡。借贷记账法根据复式记账原理，按照“资产=负债+所有者权益”的平衡理论来检查和平衡账务。4. 借贷记账法实例 设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：（1）某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。 借：库存现金5 000.00 贷：活期储蓄存款—— 某储户5 000.00（2）发放给某企业流动资金贷款200 000元，转入其活期存款账户。 借：短期贷款——某企业200 000.00 贷： 单位活期存款——某企业 200 000.00（3）某企业领取备用现金8 000元。 借：单位活期存款——某企业 8 000.00 贷：库存现金8 000.00（4）经批准，商业银行将资本公积50 000元转增资本金。 借：资本公积50 000.00 贷：实收资本50 000.00第三节 会计凭证主要内容： 一、概念 二、种类 三、要素 四、凭证处理 一、会计凭证概念银行会计凭证，俗称“传票”（因为会计凭证需要在银行几个部门中传递），它是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。二、银行会计凭证的种类（一）会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证1.原始凭证。凡在经济业务发生