第十一讲审计失败课件.pptx

  1. 1、本文档共66页,可阅读全部内容。
  2. 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
审计案例:银广夏.ppt第十一讲 审计失败:涵义、成因、危害与对策审计案例:银广夏.ppt 德勤遭遇“科龙门”.ppt德勤遭遇德勤遭遇“科龙门”.ppt“德勤遭遇“科龙门”.ppt科龙门德勤遭遇“科龙门”.ppt”德勤遭遇“科龙门”.ppt.德勤遭遇“科龙门”.pptppt审计案例:银广夏.ppt审计案例:银广夏审计案例:银广夏.ppt.审计案例:银广夏.pptppt一、审计失败的内涵界定(一) 审计失败的涵义1.工作失败论 审计失败是指注册会计师因违反审计准则的要求,在审计过程中存在过失或欺诈行为,发表了不适当的审计意见。?2.诉讼失败论 审计失败是指注册会计师出具了有争议的审计报告,引起法律纠纷,导致诉讼失败。?3 .职业失败论 审计失败是指审计职业因执业质量和职业道德达不到社会期望水平,失去社会信任,导致职业失败。(二) 审计失败的衡量标准——审计准则1. 审计目标与审计准则审计失败的前提是审计工作没有实现预期的审计目标;审计目标受制于社会公众期望和审计自身能力;衡量审计失败与否的标准,可以规定为这一时期体现公众合理期望(审计目标)的审计准则。2. 审计行为过程与审计准则审计是一个系统过程;衡量审计失败不应只看结果,不看过程;审计准则是规范审计行为的权威性标准,是判别过程是否“失败”的判断标准。3. 职业关注与审计准则职业关注既是一个法律概念,也是一个职业概念;衡量审计失败的原始标准是职业关注;审计准则是法律界和职业界关于职业关注的统一体现。(三) 审计失败与相关概念浅析狭义的审计失败与广义的审计失败审计失败与审计风险审计失败与经营失败审计失败与审计欺诈1、狭义审计失败与广义审计失败审计准则————————审计行为————————公众期望 狭义审计失败 广义审计失败 将公认审计准则视为衡量审计失败的标准,隐含着两个假设:其一,公众的合理期望已经得到审计职业界的公认,并且体现在审计准则之中;其二,审计准则所规范的行为、过程一定能够实现公认的审计目标。2、审计失败与审计风险(1)最狭义的审计风险:错误地估计和判断了审计事项,乃至发表了与事实相悖的审计报告,使重大错误或舞弊行为未能揭示出来,而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。狭义的审计风险:包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险,和财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险。 广义的审计风险:即审计主体遭受损失的可能性。包括狭义的审计风险和营业风险。营业风险是指,虽然为某一客户提供的审计报告正确无误,但审计人员却由于一种客户关系而受到伤害的风险。 shidg:讨论审计风险2、审计失败与审计风险(2)风险是客观存在的,风险既可能导致损失,又可能导致盈利,风险是不确定的;风险可能带来的损失是非故意、非计划、非预期经济价值的减少,其结果是不确定的。失败是一种确定的结果,其结果只能带来损失。审计失败可能产生于对审计风险的估计不足、评价失当、控制不力或补偿不足。3、审计失败与经营失败经营失败是指企业由于发生巨额亏损、资不抵债等原因而无力持续经营的情形。经营失败不同于审计失败,但经营失败往往是诱发审计失败的导火索,这是因为经营失败是显性的,而审计失败是隐性的。 审计失败总是伴随着经营失败的出现而出现,并最终以诉讼失败而告终。4、审计失败与审计欺诈欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征,也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。审计欺诈是指审计人员为了达到欺骗他人的目的,明知委托单位的会计报表有重大错报,却加以虚伪陈述,出具无保留意见审计报告。与欺诈相关的另一个概念是“推定欺诈”(constructive fraud),又称“涉嫌欺诈”,是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机,但却存在极端或异常的过失。 二、审计失败的成因(一)相关研究成果Treadway Commission研究报告指出:44%的财务报告粉饰发生于面临一般景气衰退的行业;87%……涉及财务披露事项的操纵……最常用的技巧包括:不适当的收益确认方法(47%),蓄意高估资产(38%),及不适当地递延当期费用;涉及注册会计师的诉讼案件,45%是由于客户内部控制失灵而导致舞弊存在。其中很多案例表明,客户有健全的内部会计控制,但高层管理人员可以逾越这些制度,内控未能发挥应有的功能。相关研究成果Treadway Commission研究报告指出: ·17%涉及上市公司的诉讼案件,显示管理层对注册会计师做不实陈述或声明; ·证管会调查上市公司财务报告粉饰案件时,发现有66%涉及高层管理人员; ·66%对注册会计师的诉讼案件,显示审计人员未能获取充分适当的审计证据; ·36%对注册会计师的诉讼案件,显示审计人员对于审计过程所发现的警

文档评论(0)

虾虾教育 + 关注
官方认证
内容提供者

有问题请私信!谢谢啦 资料均为网络收集与整理,收费仅为整理费用,如有侵权,请私信,立马删除

版权声明书
用户编号:8012026075000021
认证主体重庆皮皮猪科技有限公司
IP属地重庆
统一社会信用代码/组织机构代码
91500113MA61PRPQ02

1亿VIP精品文档

相关文档