第十章：所得税课件.pptx

◆所得税概述 ◆个人所得税 ◆企业（公司）所得税 ◆社会保险税;10.1 所得税概述;2．“交易说” 这一理论是从会计的观点出发得出的。它认为所得与交易有关，是某一时期一切在交易基础上实现的收入，减去为取得这些收入而耗费的成本费用，再减去同期亏损的余额。 3．“净增值说” 该理论又被称为“净资产增加说”，最早由德国学者范·夏恩茨提出，认为所得是指一定时期内财产的增加净值。 该理论既将偶然收入包括在所得范围内，又将非交易的资产增值包括在所得范围内，因此克服了前两种理论的缺点，但所得的范围仅限于使财产增值的收入，用于消费的收入却被排除在外，显然是不合理的。;4．“净增值加消费说” 在“净增值说”的基础上，美国经济学家海格和西蒙斯提出了著名的“海格－西蒙斯所得概念” ，创立了“净增值加消费说”，认为所得是在一定时期内纳税人消费能力净增加的货币价值，它等于此期间财富净增加额加上实际消费额，即“（期末财产价值－期初财产价值）＋消费”。 这一学说虽然在理论上最符合按能力征税的原则，将所有的收入都包含在内，但在实践中难以完全实施。 在各国所得税的实践中，并没有一个国家固守一种学说。发达国家的所得税制较多地建立在“净增值加消费说”基础之上，而发展中国家，基于本国的经济发展水平和征管能力，设计税制时倾向于“来源说”和“交易说”，一般来说，各国的所得税基一般包括：营业利润、投资所得财产所得、劳务所得、其他所得等。;10.1.2 所得税的特点;10.1.3 所得税的类型;分类所得税的优缺点;2．综合所得税;3．分类综合所得税;10.1.4 所得税的课征方法;2．申报法;3．推定法;10.1.5 所得税的演变过程;10.2 个人所得税;2．课税对象 个人所得税是以符合条件的个人所得额为课税对象。各国个人所得税制对课税范围的确定，大致有两种类型： 以美国联邦个人所得税法规定的“总所得”概念为典型，即对免税或不予计列所得一一列举，其余所得均需综合在一起纳税。 英国的“所得税分类表制度”为典型，即税法逐项说明课税所得范围，对列举之外的所??不征税。 3．费用扣除和生计扣除 个人所得税的课税对象虽然是个人的所得额，但除了免税所得外，在计算课税依据时，还必须从个人所得额中扣除必要的费用后，才是应税所得。扣除的部分主要包括以下几个方面： 与取得所得直接相关的费用 与取得所得无关的个人支出 为维持生活所必须的各项开支;4．适用税率 个人所得税的税率大体上有三类情况： （1）采用超额累进税率——在调节纳税人收入，实现纵向公平，和促进经济稳定方面，可以起到较好的作用。 （2）采用比例税率； （3）超额累进税率和比例税率并用 5．申报方法 在国际上，个人所得税的纳税人并不一定是作为自然人的个人，也可以是家庭。其申报方式，可以是未婚者单独申报、已婚者分别申报的个人制申报方式，也可以是已婚者联合申报、户主申报的家庭制申报方式。;10.2.2 个人所得税相关问题分析;3．个人所得税的经济效应 个人所得税可能对劳动供给和储蓄带来消极影响，但是否真正带来不利影响，主要取决于个人所得税的收入效应与替代效应的对比程度。 在征收个人所得税或提高个人所得税税率时，当替代效应大于收入效应时，个人所得税的征收或税率提高，会导致劳动供给的减少。 在征收个人所得税或提高个人所得税税率时，当替代效应大于收入效应时，个人所得税的征收或税率提高会导致储蓄的减少。;10.2.3 中国的个人所得税与改革;1．纳税人 凡在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，是中国的居民纳税人，其全球所得都要向中国政府缴纳个人所得税；在中国境内无住所，又不居住，或者无住所，而在境内居住不满一年的个人，达到中国税法规定的纳税标准，是中国的非居民纳税人，只就其来源于中国境内的所得，向中国政府缴纳个人所得税。 从2000年1月1日起，对个人独资企业、合伙企业、独资和合伙性质的私营企业、合伙制律师事务所、负无限责任和无限连带责任的其它个人独资与合伙性质的机构或组织，只对其投资者或合伙人的生产经营所得，比照个体工商业户的生产经营所得征收个人所得税。;2．征税对象 实行分类所得税制，以个人取得的各项所得为征税对象，实行不同的费用扣除标准和税率，分别征税。 3．免税所得和捐赠扣除 4．税率 根据所得类型的不同，分别规定不同的税率形式和税率： 工资、薪金所得采用九级超额累进税率，税率为5％－45％； 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用五级超额累进税率，税率为5％－35