第六章制度导向审计技术课件.pptx

第六章 制度导向审计技术《审计》教学目的教学要求1.了解内部控制的产生与发展的历程，现代内部控制理论的必威体育精装版动态；2.掌握内部控制的涵义、目标、要素、局限性，与审计的关系；3.掌握制度导向审计流程；4.掌握控制测试技术教学重点与难点 1. 内部控制的要素、与审计的关系；2. 制度导向审计流程3. 控制测试技术教学方式 1.多媒体教学为主;2.课堂讨论为主,讲授为辅。教学时间 4学时《审计》通过本章的学习，使同学们掌握内部控制理念、制度导向审计流程、控制测试技术。通过学习使同学们深刻理解内部控制的涵义、内部控制与审计的关系、内部控制的要素以及与财务报表认定的关系；对内部控制的了解和控制测试技术。 内部控制 制度导向审计流程 控制测试 本 章 内 容《审计》第一节 内部控制一、内部控制思想的演进（一）内部牵制制度（20世纪40年代以前） 内部牵制是内部控制的最初形式（二）内部控制制度（20世纪40年代后） 与内部牵制相比，内部控制制度已经不在局限于组织内部的分工，其涵盖的范围几乎涉及了单位内部所有的控制程序与方法，但内部会计控制是内部控制的核心 《审计》（三）内部控制结构（20世纪80年代后） 由三个要素构成： 1、控制环境 2、会计系统 3、控制程序（四）内部控制框架（1992年9月）《审计》内部控制：根据《中国注册会计师审计准则1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第四十六条的定义，内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守， 由治理层、 管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。《审计》内部控制概念的理解：内部控制的目标是合理保证:①财务报告的可靠性,这一目标与管理层履行财务报告的编制责任密切相关; ②经营的效率和效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业的目标; ③在所有经营活动中遵守法律法规的研究,即在法律法规的框架下从事经营活动.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,在组织中的每一个人都对内部控制负有责任实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序《审计》二、内部控制框架理解1、诚信和道德价值观念2、管理层的参与程度3、对胜任能力的重视4、管理层理念和经营风格 5、组织结构6、职权与责任的分配7、人力资源政策与实务（一）控制环境 控制环境是指构成一个单位的氛围，提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础 。主要包括：《审计》（二）风险评估 风险评估指管理层识别和分析对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析 1、明确目标2、识别风险3、环境变化后的风险管理《审计》(三)控制活动1、对企业绩效评价 2、对信息处理的控制 ⑵应用控制 ①输入控制 ②处理控制 ③输出控制 （1）一般控制 ①组织控制 ②系统开发和维护控制 ③文件资料控制 ④硬件和系统软件控制 ⑤接触控制 ⑥数据、程序及网络安全控制《审计》3、实物控制 ⑴限制接近 ①限制接近现金 ②限制接近其他易变现资产③限制接近存货⑵定期盘点 ①定期与记录核对②差异调查⑶记录保护 ⑷财产保险 ⑸财产记录监控 4、职责分离 企业内部的主要不相容职务间应实行如下分离：①授权批准职务与执行业务职务相分离②执行业务职务与监督审计职务相分离③执行业务职务与会计记录职务相分离④财产保管职务与会计记录职务相分离⑤执行业务职务与财产保管职务相分离《审计》(四)信息与沟通1、信息 企业建立良好的信息系统，必须做到；建立良好的信息系统支持策略，信息系统与企业营运应有效的结合；选择更新信息系统的最佳时间；有很好的信息品质 2、沟通（１）管理文件a.组织图b .工作岗位说明c .程序手册（流程图） 《审计》以下是一集团公司财务管理部门组织图： 总裁财务总监财务部资金处会计处预算处出 纳资 金财 务报 表预 算财务分析子公司办事处子公司（五）监控内部控制系统需被监控1、持续的监控活动 2、个别评估《审计》监 督风 险 评 估控 制 活 动信 息 与 沟 通控 制 环 境 屋顶 结构 基础内部控制框架图《审计》１．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层临驾于内部控制之上而被规避 三、内部控制的固有限制返回《审计》四.内部控制与审计关系：①执行财务报表审计业务时,审计人员都要充分了解内部控制要素中的每一个要素,这样才能规划审计和决定如何进行实质性程序; ②在对被审计单位内部控制了解的基础上,确定是否进行测试,以及将要进行的控制测试的性质、时间和范围; ③无论对内部控制的了解和测试表明被审计单位的内部控制多么有效,审计人员都