第十章个税申报与审查课件.pptx

第十章 个人所得税纳税申报与审查代理实务;个人所得税的基本规定 个人所得税的计算办法与纳税审核 代理填制个人所得税纳税申报表的方法;常见出题方式： 1）对具体规定出单选、多选题,如工资薪金、劳务报酬所得应税项目的划分 2）多个应税项目结合起来出综合题 3）在综合分析题中涉及支付给本单位和外单位人员的报酬如何在企业所得税前扣除，企业为个人负担的个人所得税能否在企业所得税前扣除的问题;纳税人 应税所得项目 税率 税收优惠;注意： 1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人 2.我国按照住所和居住时间两个标准，把个人所得税的纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人两部分。;纳税人;对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定;担任中国境内企业董事或高层管理人员;考试中注意个税适用应税项目，尤其是工资薪金与劳务报酬所得的区别 按“工资薪金所得”项目纳税的（1）提前退休取得一次性补贴收入①机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。②个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数;案例： 【单选题】2014年1月距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，办理了提前退休手续，领取了一次性补贴收入180000元。王某应缴纳个人所得税（　）。　　A.1200元　　　B.32940元　　C.43995元 　　D.65920元 ;按“工资薪金所得”项目纳税的 2）退休人员再任职取得的收入：减除规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税3）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税4）本企业的职工或高管人员同时兼任本企业董事取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税;按“工资薪金所得”项目纳税的5）对业绩突出的雇员以培训班、工作考察等名义组织旅游，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的业绩奖励，应据所发生费用的全额并入员工当期的工资、薪金所得，按“工资、薪金所得”征个税6）股票期权;;案例：中国公民李先生为某上市公司技术人员，每月工资8000元。2012年该公司开始实行股票期权计划。2012年10月28日，该公司授予李先生股票期权50000股，授予价3.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2013年10月28日起李先生可以行权，行权前不得转让。2013年10月28日李先生以授予价购买股票50000股，当日股票在上证交易所的公平价格7元/股。计算李先生股票期权行权所得应缴纳多少个人所得税？ ;②可公开交易的股票期权员工取得可公开交易的股票期权a.作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，计算缴纳个人所得税。b.如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，按财产转让所得纳税。员工取得可公开交易的股票期权后，实际行权时，不再计算缴纳个人所得税。 ③公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得可比照全年一次性奖金计征个人所得税。由于非上市公司的股票没有可参考的市场价格，为便于操作，除存在实际或约定的交易价格，或存在与该非上市股票具有可比性的相同或类似股票的实际交易价格情形外，购买日股票价值可暂按非上市公司上一年度经中介机构审计的会计报告中每股净资产数额来确定。;案例：甲公司为一家民营非上市公司。2011年1月1日，该公司董事会通过一项股票期权激励计划，约定高管自2011年1月1日起，在公司工作满3年，可以按每股1元的价格从公司购买股票。公司共授予高管50000股的股票期权计划。假设到2013年12月31日，总经理李某达到要求。根据激励计划，该公司总经理李某在2014年1月1日～3月31日间可以行使按1元/股的价格从该公司购买15000股的股票期权。李某在2014年2月15日行使了该项权利，按1元/股购买了15000股公司股票，当日支付了价款并取得股权证明。经审核，该公司最近没有发生股权交易，无交易价格可以参考。经中介机构审计，该公司2013年底每股净资产为11元。李某2月份取得工资薪金收入25000元。 ;按“劳务报酬所得”项目纳税的1）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项