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我国消费税的历史演变 一、 消费税在历史发展中的作用和地位来看， 19 世纪中叶后，由于以所得税为 代表的直接税制体系的发展，作为以商品课税为主要形式的消费税占各国税收 收入的比重有所下降。上世纪 70 年代以来，随着供给学派经济思想影响力的不 断扩大，以美国为代表的减税浪潮席卷西方发达资本主义国家，各国纷纷开始 探索降低所得税，加强和改进商品、劳务税道路，尤其是 70 年代后期西方国家 对环境和生态保护觉醒，消费税因其具有独特的经济调节作用，又开始受到各 国政府的普遍重视，这些国家消费税的课征范围又呈现出逐渐扩大的趋势。 由此可见，消费税主要是作为辅助税种，体现的是国家的产业政策取向和 宏观经济意图。 因此，消费税在选择课税对象时主要出于以下几个因素： 一是体现 “寓禁于征 ”的精神，比如这次消费税政策调整对实木地板和一次 性原木筷子等负外部性较大或是技术落后、浪费资源等商品的课征。而长期以 来，资源浪费型产业在我国都没有为自己生产行为带来的负面效应 买单“ ”；二 是体现 “向富人征税 ”的精神，如对高尔夫球、游艇一些奢侈品和高档消费品的 课征。我们此次消费税的调整都较好地体现这两个意图。但就对经济的影响而 言，似乎此次政策调整对企业技术进步和产业结构调整的影响更为深远。 人们会选择没有征收消费税的替代商品 消费税对经济的影响，从宏观角度来讲主要体现在对产业结构的影响，即 国家支持什么产业发展，限制什么产业发展。从微观角度看，主要是通过对消 费量的调节来影响企业生产。 可见，消费税的开征将通过引起商品价格的变动来影响人们的选择行为， 进而生产和消费。 理论上讲，税收会产生收入效应和替代效用。消费税的征收会提高售价， 在收入效应下，人们觉得自己的收入相对而言下降了，因此会减少消费量；而 在替代效应下，人们会选择没有征收消费税的同类商品来替代被征税的商品。 1 / 9 对实木地板和一次性原木筷子征税，将会使人们更多地选择复合木地板和 其他材料制成的一次性筷子。据报道，有的国家不但成功应用废纸、木屑、秸 秆和芦苇等材料制作地板、房屋的墙体等一般建材，甚至可以用来制作飞机、 汽车的外壳。我们的企业在这方面还远远不够。同样，我们知道，人们购买汽 车追求的并不是排量大而是动力性好，对大排放量乘用车消费税率的提高，短 期内的确会影响到大排量汽车的销售前景，但是，生产企业同样可以通过对汽 车引擎的技术改进，使小排量的发动机输出的功率和马力达到以前较大排量发 动机才能实现的目标。这在现实生活中，我们可以看到，涡轮增压技术就已经 应用于部分车型了。 而加快对太阳能汽车、天然气汽车的研究和产业化，将会极大降低对石油 产品等传统能源的依赖，不但规避消费税对企业带来的不利影响，也保护了环 境。又比如，此次税改对子午线轮胎继续免税，也是因为子午线轮胎技术先 进、安全节能，属于国家鼓励发展的产品，可以通过免税来降低其价格，鼓励 人们购买使用。 企业将通过产业转型和技术升级来应对税改 可见，生产企业的产业转型和技术升级是应对此次税改最佳的路径。通过 技术进步，不仅能规避消费税带来的成本提升，还能抢占行业的技术制高点。 改革开放以来，我们很多企业在发展过程中，不注意节能和环保，不重视技术 创新。虽然，在我国 产业结构转型“ ”的口号提出很多年了，而今却被人们戏称 作是 世界工厂“ ”。造成这一局面的原因是多方面的，政策的因素也是重要的一 环。虽然，消费税作为辅助税种，此次改革调整的效力有限，但却预示了国家 宏观产业政策向鼓励企业注重环保、节能和技术创新的转变。 从这个角度看，消费税调整的一小步，不仅不是企业发展的包袱，而是促 进产业技术进步的一大步。 新税规定 针对此次政策调整，很多企业尤其是汽车、林木产品等相关行业反应强 烈，焦点无非是如何应对税收政策调整带来的成本的变化。甚至有部分企业危 2 / 9