建筑业增值税进项税率抵扣大全.pdf

. 2018 年必威体育精装版建筑业增值税进项税率抵扣大全 一、进项税额抵扣 1 分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为 3% 。 1.2 分包商为一般纳税人 1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为 10% 。 1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为 10% 。 1.2.3 清包工 （1 ）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为 3% 。 （2 ）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为 10% 。 2 工程物资 工程物资， 由于工程材料物资种类繁多， 所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不 word 专业资料 . 尽相同。一般的材料物资适用税率是 16% ，但也有一些特殊情况： 2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为 10% 、16% 。 属于初次生产农产品的原木和原竹， 取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票， 而非 增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为 10% ；而经过加工的属于半成品或 成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是 16% 。 2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为 16% 、 3% 。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为 16% ；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以 选择简易征收，征收率为 3% 。 2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为 16% 、3% 。 在商贸企业购买的适用税率是 16% ；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、 石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为 3% 。 3 机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为 16% 。 购买机械设备取得的增值税专用发票， 可以一次性抵扣， 但购买时要注意控制综合成本， 选 择综合成本较低的供应商。 3.2 租赁机械 3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为 16% ，3% 。 word 专业资料 . 租赁设备，一般情况下适用税率为 16% ；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有 形动产为标的物提供的经营租赁服务， 试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税， 使 用征收率为 3% 。 3.2.2 租赁机械（租赁设备 + 操作人员），进项抵扣税率为 10% 。 4 临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为 16% 。 工程项目发生的临时设施费用， 例如购买的脚手架、活动板房、围墙等， 这些费用的支出都 是可以一次性抵扣的。 5 水费 水费，进项抵扣税率为 10% 、3% 。 从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣 3% 的进项税，从其他水厂购买的水，取 得增值税专用发票，可抵扣 10% 的进项税。 6 电费，进项抵扣税率为 16% 。 电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；