初级会计实务讲义.pdf

经典会计从业资格资料， 可编辑修改，欢迎分享。 第一节货币资金 一：现金的清查 现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果 账款不符， 发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核 算。按管理权限报经批 准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其 他原因， 计入管理费用。 2. 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明 原因的， 计入营业外收入。 【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计 入营业 外支出。（） 『正确答案』x 『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用 （）。 『正确答案』x 『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。 :银行存款的清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余 额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符， 如没有记账错误，调 节后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。 发生未达账 项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已 付款入账，银行尚未付 款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付 款入账，企业尚未付款入账。 2009 2008 12 【例题】（ 年考题）甲公司 年 月份发生与银行存款有关的业务如下： 1 12 28 A 480 （） ① 月 日，甲公司收到 公司开出的 万元转账支票，交存银行。该笔款 项系 A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 12 29 B 360 B ② 月 日，甲公司开出转账支票支付 公司咨询费 万元，并于当日交给 公 司。 2 12 31 432 664 （） 月 日，甲公司银行存款日记账余额为 万元，银行转来对账单余额为 万 元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 12 28 A ① 甲公司 月 日收到的 公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 B 12 29 ② 公司尚未将 月 日收到的支票送存银行。 C 384 12 30 ③ 甲公司委托银行代收 公司购货款 万元，银行已于 月 日收妥并登记入账，但甲 公司尚未收到收款通知。 12 32 ④ 月份甲公司发生借款利息 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行 的付款通 知。 要求: 1 1 （） 编制甲公司上述业务（ ）的会计分录。 2 （） 根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸） 用 （答案中的金额单位 万元表示） 『正确答案』 1 （） ①借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 贷：银行存款 360 2