国际财务报告准则第10-13号(中文)..pdf

目录 国际财务报告准则第 10 号——合并财务报表 2 国际财务报告准则第 11 号——合营安排 5 国际财务报告准则第 12 号——在其他主体中权益的披露 8 国际财务报告准则第 13 号——公允价值计量 14 1 国际财务报告准则第 10 号——合并财务报表 1 乔元芳 （译） 目标 1. 本准则的目标是明确在主体控制一个或多个其他主体情况下编制和列报合并财务报表 应遵循的原则。 目标的实现 2. 为了实现第 1 段所规定的目标，本准则： （1） 要求控制了一个或多个主体（即子公司）的主体（即母公司）列报合并财务报 表； （2 ） 界定了控制原则，并将控制作为编制合并财务报表的基础； （3） 明确了如何运用控制原则来确定投资方是否控制了被投资方从而必须将被投资 方纳入合并范围； （4 ） 确定了编制合并财务报表的会计处理要求。 3. 本准则既不涉及企业合并的会计处理、企业合并对合并财务报表影响的会计处理，也不 涉及企业合并所产生商誉的会计处理（见《国际财务报告准则第 3 号——企业合并》 ）。 范围 4. 属于母公司的主体应列报合并财务报表。除以下例外情况外，该要求适用于所有主体： （1） 若满足以下所有条件，母公司不必列报合并财务报表： ①该母公司是另一主体的全资子公司，或者虽是另一主体的部分控股子公司， 但母公司的全部其他所有者 （包括无投票权的所有者） 已经知悉而且也不反对 母公司不列报合并财务报表； ②该母公司的债务工具和权益工具未在公开市场 （包括地方性和地区性的国内 外证券交易所和场外交易市场）进行交易； ③该母公司没有因意在公开市场发行任何类别的 （金融）工具而向证券委员会 或其他监管组织报送或正在报送财务报表；和 ④该母公司的最终母公司或中间母公司按照国际财务报告准则编制合并财务 报表且公众可供利用。 （2 ） 《国际会计准则第 19 号——雇员福利》所规范的退休福利计划和其他长期雇 员福利计划。 1国际会计准则理事会（ IASB ）于 2011 年 5 月 12 日正式发布《国际财务报告准则第 10 号——合并财务报 表》 （IFRS10 ）、《国际财务报告准则第 11 号——合营安排》 （IFRS11）和《国际财务报告准则第 12 号—— 其他主体中权益的披露》 （IFRS12 ），从而宣告完成其对资产负债表表外活动和合营安排的会计准则改进。 上述准则的发布，是 IASB 应对金融危机的重要举措，实现了国际财务报告准则（ IFRS ）与美国公认会计 原则（ US GAAP ）对资产负债表表外活动会计处理的基本一致。 IFRS10、 IFRS11 和 IFRS12 自 2013 年 1 月 1 日起生效，允许提前采用。其中， IFRS10 取代了《国际会计准则第 27 号——合并财务报表和单独财 务报表》以及《常设解释委员会解释第 12 号——特定目的主体》中的合并财务报表要求。——译者注 2 控制 5. 任何投资方， 不管其对被投资方的涉入性质如何， 均应评估其是否控制被投资方从而确 定是否母公司。 6. 当投资方对于因涉入被投资方而产生的可变回报承担风险