银行经营绩效评价.pptx

第9章 银行经营绩效管理?教学目的 通过本章学习，要求了解银行财务报表的内容结构、编制目的，理解银行报表反映出的信息，从而作为评价银行经营状况的工具。并运用一系列分析方法对银行的金融状况进行分析，以便使管理者与公众认识到银行内部存在的至关重要的问题，并找出解决这些问题的方法。第一节 商业银行财务报表 一、资产负债表资产负债表是一种存量报表，静态反映特定时点上银行资产、负债的存在状况。通过资产负债表可以了解银行在一定时点实际拥有的资产总量与构成、资金来源渠道与结构等信息，从总体上判断银行的资金实力与清偿能力。 （一）银行资产负债表的编制原理及特点 资产=负债+所有者权益 与一般企业资产负债表相比，银行资产负债表具有以下特点：　1、总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产（房产和设备）所占比重很小。　2、银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%。　　二、银行资产负债表的基本内容 （一）资产项目 1.现金资产项目库存现金在中央银行的存款存放同业款项托收中存款项　　现金资产是银行资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要求和贷款需求，被称为一级准备。　2.二级准备 二级准备并不是一项独立科目，包括若干具有较强流动性的资产项目。　　- 同业拆放 - 短期投资 - 短期有价证券　　 二级准备在收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之间，银行持有二级准备的目的主要是必要时出售这类资产获取流动性而非收益性。3.长期证券投资　　这是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20%以上。银行持有的盈利性证券分为四类：政府债券、政府机构债券、市政债券和企业债券。　4.贷款　　 贷款是银行资产中比重最大的一项，也是银行收入的最主要来源。 在资产负债表中，银行贷款以总值、净值两种方式表述，贷款总值是报表尚未偿还的贷款余额账面价值，贷款总值扣除一些抵减项目后得出贷款净值。第一个抵减项目是贷款损失准备金，反映银行对未来可能发生的贷款损失的预计值。 设置该抵减科目有利于核算报表日银行贷款的真实价值。　5.固定资产　　 主要指银行房产、设备的净值，所占比重较低，属于非盈利性资产。　银行通过对客户抵押品行使权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。 6.其他资产　二、负债项目　 1.存款这是银行最主要的负债，占全部自己来源的70%—80%。存款按其类型分别反映:活期存款储蓄存款定期存款2.借款-- 短期借款。主要包括同业拆入，回购协议下证券出售、向中央银行在贴现或借入的款项，属于主动负债。 - 长期借款。包括国内外金融市场上借入的长期资金、发行的长期资本债券以及发行债务—股本混合性融资工具获得长期资金。 3.其它负债。主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其它应付款等。?　三、所有者权益（净值） 　 是投资者（股东）对银行净资产的所有权，在会计上反映为银行资产与负债之差。包括实收资本以及银行后来在经营中逐渐形成的未分配利润、资本公积、盈余公积等。 表例见教材。　二、损益表 （一）损益表的特点和作用损益表是反映商业银行在一定时期的收入与支出。是银行在报表期间经营活动的动态表现。具有以下作用：1、总括反映银行在会计期间内的业务经营、利润或亏损情况，提供收、支信息；2、分析、考核银行管理水平和经济绩效的基本依据；3、反映银行发展趋势，预测出银行的经营前景、未来获利能力。 （二）损益表的基本内容损益表包括收入、支出和利润三个主要部分。编制损益表所依据的平衡公式是“收入-支出=利润”，各科目的设置处理取决于银行所采取的会计核算方法，面临的管理法规，也取决于所开展的业务，不同国家银行有一定差别，但报表的基本结构、编制方法基本相同。 1、收入 银行收入由三部分构成： （1）利息收入； （2）手续费收入； （3）其它经营收入。 2、支出 （1）利息支出； （2）薪金与福利支出； （3）各种资产使用费； （4）其他经营支出。 3、利润银行利润有多个层次：（1）营业利润＝营业收入－营业支出（2） 税前总利润＝营业利润＋营业外收入 －营业外支出该指标的意义在于明确应税所得。（3）税后净利润 ＝税前利润（利润总额）－所得税该指标是银行经营活动的最终成果，综合反映了经营业绩，是进行银行绩效评价的基本指标。项 目本期金额一、营业收入 利息收入 手续费收入 其他营业收入二、营业支出 利息支出 薪金与福利支出 资产使用费支出 其他营业支出三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出四、税前总利润 减：所得税五、税后净利200 5005600 5000220 280100 210020030020006001400三、银行现金流量表（一）现金流量表的主要作用现金流量表也叫资金来源运用表。能够清楚地反映一定时期银行现金流入流出的情