预算编制旅游企业投资核算.pptx

第六章 旅游企业投资核算; ; ; ; ; ; ; ; ; ;一、交易性金融资产含义; ;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理;二、交易性金融资产的取得 ;[例6-1];三、持有期间的会计处理; ; ; ; 一、含义与特征;二、持有至到期投资的会计处理 ; ; [例6-8] 20×5年1月1日，中旅公司支付价款1 000元（含交易费用）从活跃市场上购入购入乙公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息，本金最后一次支付。; 实际利率计算如下： 59×（1+r）-1 +59×（1+r）-2 +59 × （1+r）-3 +59×（1+r）-4 +(59 +1250) ×（1+r）-5 ＝1000 计算得出r＝10％。 ;1、20×5年1月1日，购入债券 借：持有至到期投资——乙公司债券(成本) 1 250 贷：银行存款 1 000 持有至到期投资——乙公司债券(利息调整) 250 2、20×5年12月31日，确认利息收入 借：应收利息 59 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 41 贷：投资收益 100 收到利息 借：银行存款 59 贷：应收利息 59;3、20×6年12月31日，确认利息收入 借：应收利息 59 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 45 贷：投资收益 104 收到利息会计处理同上。 4、20×7年12月31日，确认利息收入 借：应收利息 59 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 50 贷：投资收益 109 收到利息会计处理同上。;5、20×8年12月31日，确认利息收入 借：应收利息 59 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 55 贷：投资收益 114 收到利息会计处理同上。 6、20×9年12月31日，确认利息收入 借：应收利息 59 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 60 贷：投资收益 119 收到利息会计处理同上。;6、20×9年12月31日，收回本金 借：银行存款 1 250 贷：持有至到期投资——乙公司债券（成本） 1 250 7、20× 9年1月20日，假定中旅公司将乙公司债券提前出售，取得转让收入1 200元。债券转让日，乙公司债券账面摊余成本为1 190 元，其中，成本1 250元，利息调整60元。债券处置损益=1 200-1 190＝10(元) 借：银行存款 1 200 持有至到期投——乙公司债券(利息调整) 60 贷：持有至到期投资——乙公司债券(成本) 1 250 投资收益 10 ; ;二、可供出售金融资产的会计处理;;;;; 金融资产减值;第四节 长期股权投资;一、长期股权投资规范范围 （一）对子公司、联营企业和合营企业的投资 （二）重大影响以下、在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的权益性投资 ;二、长期股权投资初始投资成本的确定 （一）投资者投入的长期股权投资 按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成 本，合同或协议约定的价值不公允的除外 不公允的：按照长期股权投资的公允价值确认;二、长期股权投资初始投资成本的确定 1 ．同一控制下控股合并中形成长