营业税纳税实务讲义.pptx

2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;【多选题】下列收入，属于营业税 征收范围的有（ADE）。　　A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入　　B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入　　C.银行销售金银取得的收入　　D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入　　E.个人转让专有技术所取得的收入;关于营业税的几点说明(补充）;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;2020-01-14;一、营业额的一般规定; 1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3、所收款项全额上缴财政。; 1、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 2、财政部规定的其他情形。 （三）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 ; 1.建筑业务 建筑现场——对其在建筑现场制造的水泥预制构件，凡直接用于本单位或本企业的建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。; 2.邮电业务 集邮商品——集邮商品的生产征收增值税；邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。 发行报刊——邮政部门发行报刊，征收营业税；其它单位和个人发行报刊，征收增值税。 销售电信物品——电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。; 3.服务业 （1）代购(只收手续费) 代购货物行为，凡同时具备以下条件，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征???营业税： ①受托方不垫付资金； ②销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； ③受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。 收取的手续费征营业税，不征增值税。; 3.服务业 （2）代销 代销行为按增值税法规定应视同销售征增值税，对代销取得的手续费，另征营业税；如果代销者加价销售，按其加价后的销售额征收增值税，对其加价部分，仍需视作为手续费征收营业税。; 4.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。;1.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 2.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。;二、营业额的特殊规定; 例：致远运输公司2010年9月取得营运收入380万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入80万元，支付给其他联运合作方运费30万元。计算该公司2010年9月应纳营业税。; 例：某长运公司某月取得客运收入50万元；价外向客户收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。客运收入和价外收取的各项费用及联运收入均适用交通运输业税目，税率为3%。; 例：某集装箱运输企业，2012年3月提供的营业税计税资料如下：　 （1）本月集装箱装箱收入156 000元，装箱辅助作业费用如场地作业费、机械费、叉车费、吊车费30 700元。　 （2）本月代收港杂费、验箱费、提箱费28 000元。集装箱运输收入220 000元，集装箱堆存收入94 000元，集装箱租赁收入29 5