应收及预付款项 (4).pptx

应收及预付款项;第一节 应收票据 一、 应收票据的概述 1 应收票据的概念 应收票据是指企业持有的尚未兑现的商业汇票。票据是一种载有一定的付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券。 2 应收票据的分类 （1）商业汇票按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑；或由付款人签发并承兑的票据。 银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向银行申请，经由银行审查同意承兑的汇票。 （2）票据按照是否计息，商业汇票分为带息商业汇票和不带商业汇票两种。 带息商业汇票是指票据注明利率及付息日期的票据；不带息商业汇票是指票据到期时按票面金额支付。 ;二、 应收票据的核算 为了总括核算和监督应收票据的取得、转让、兑现、贴现等业务，应设置“应收票据”科目，核算应收票据的本金和利息。该账户属于资产类科目。其借方登记取得应收票据的面值及计提的利息，贷方登记到期收回或未到期向银行贴现的应收票据的面值，期末借方余额反映企业尚未收回的应收票据的面值和应计利息。 1 不带息应收票据的核算 【例6-1】某企业向甲公司销售产品一批。货款200000元，增值税34000元。按合同约定3个月以后付款，甲公司交给该企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，票面金额234000元。 ;（1）收到票据时： 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税金—应交增值税（销项税额） 34 000 （2）应收票据到期收回款项时： 借：银行存款 234 000 贷：应收票据 234 000 （3）如果该票据到期，甲公司无力偿还票款时： 借：应收账款 234 000 贷：应收票据 234 000 2 带息应收票据的核算 带息票据，应于中期期末和年度终了，按规定计提票据利息，并增加应收票据的账面价值，同时冲减“财务费用”账户。 ;到期应计利息=应收票据票面金额×票面利率×期限 公式中利率指年利率，期限指签发日到到期日的时间间隔。票据期限有两种表示方式：一是以“天数”表示，即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法 ，按照实际天数计算到期日。例如7月1日签发90天到期的票据，则其到期日应为9月29日。 二是以“月数”表示。在这一方式中，票据到期日以签发日数月后的对日计算。例如7月5日签发的3个月到期的票据，到期日为10月5日。如果票据签发日为某月份的最后一天，不论各月份实际日历天数多少，其到期日应为若干月后的最后一天。如11月30日签发的、3个月期限的商业汇票，到期日为下一年2月28日或29日；2月28日签发的、5个月期限的商业汇票，到期日为7月31日，依此类推。 ;【例6-2】某企业2004年10月1日销售一批产品给乙公司，货已发出，增值税专用发票上注明的销售收入为100000元，增值税额为17000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票一张，期限是6个月，票面利率为10%。 （1）收到票据时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金---应交增值税（销项税额） 17 000 （2）年度终了计提票据利息时： 票据利息=117000×10%×3/12=2925（元） 借：应收票据 2 925 贷：财务费用 2 925 （3）票据到期收回货款时： 收回金额=117000×（1+10%×6/12）=122850（元） 借：银行存款 122 850 贷：应收票据 119 925 财务费用 2 925 ;【例6-3】某企业2004年7月1日销售产品一批给丙公司，货已发出，增值税专用发票上注明的销售收入为300000元，增值税额51000元。收到丙公司交来的银行承兑汇票一张，期限为90天，票面利率为10%。 （1）收到票据时： 借：应收票据