营业税的税务筹划.pptx

第七章 营业税的税务筹划第一节 营业税优惠政策的运用第二节 营业税计税依据的税务筹划第三节 经营行为的税务筹划 本 章 教学目的与要求通过本章的教学要求达到下列要求：（1）掌握营业税优惠政策运用的税务筹划（2）掌握营业税计税依据的税务筹划（3）掌握经营行为的税务筹划本 章 教学内容营业税优惠政策的运用营业税计税依据税务筹划经营行为的税务筹划 本 章 教学重点 为了实现本章教学目的，在教学过程中应以下列内容作为本章教学重点：（1）营业税优惠政策运用的税务筹划（2）营业税计税依据的税务筹划（3）经营行为的税务筹划第一节 营业税优惠政策的运用一、避免成为营业税纳税人“境内”—提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； --所转让或者出租土地使用权的土地在境内； --所销售的不动产在境内。二、利用促进残疾人就业税收优惠政策、下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策进行税务筹划 “比例”“身份认定”第一节 营业税优惠政策的运用三、利用签订合同进行税务筹划税法规定： 建筑工程的总承包人将工程分包或转包给他人，应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额，缴纳营业税 工程承包公司承包建筑安装工程业务，再与建设单位签订建筑安装工程承包合同进行施工建设的，无论其是否参与施工，都应遵照以上规定，按“建筑业”税目缴纳营业税，税率3% 工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，应按”服务业“5%缴纳营业税【例】新大工程承包公司承揽一座办公大楼的建筑工程，工程总造价2700万元，施工单位为大华建筑公司，承包金额为2250万元。公司应如何进行税务筹划？如果工程承包公司与建筑公司签订了分包合同 新大公司按3%计缴营业税，应纳税额为： （2700-2250）*3%=13.5（万元）工程承包公司未与建筑公司签订分包合同 新大公司按5%计缴营业税，应纳税额为： （2700-2250）*5%=22.5（万元） 少交营业税9万元第一节 营业税优惠政策的运用四、不动产投资入股的税务筹划税法规定： 不动产所有者以不动产投资入股，参加投资方利润分配，共担投资风险，不缴营业税； 不动产所有者以不动产投资入股，收取固定收入，不承担投资风险，按”服务“业中租赁项目缴营业税 【例】光华公司与明日公司均为中外合资企业，两企业中方出资人为同一人，外方投资者也为同一人，中外方出资比例均为2：8。光华公司注册资本9600万元，明日公司注册资本4.8亿元。光华公司主要从事房地产开发业务，明日公司主要经营商品流通、房产租赁、娱乐业等。明日公司于2011年5月投资兴建一幢楼。由于明日公司没有建房资质，因此以光华公司的名义投资兴建。明日公司将所需资金转至光华公司银行账户，两公司均作”往来“账处理。至2012年8月份，大厦建成装修完毕，并于当月办理竣工决算手续。 光华公司没有施工队伍，全部建筑工程均由其他建筑工程公司承建，建筑安装营业税已由建筑公司和安装公司缴纳，光华公司以建筑安装业发票作为在建工程入账的原始凭证。截至竣工，光华公司“在建工程-华兴大厦”总金额5220万元。光华公司的难题：巨额营业税筹划方案：房屋建成后投资入股， 光华公司以该项不动产对明日公司进行股权投资无须缴纳营业税。第一节 营业税优惠政策的运用五、转让无形资产的税务筹划利用纳税时间 转让土地使用权或销售不动产采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。对转让方结算时应收而未收到的有关款项，应在结算时纳税。 【例】甲单位采用预收款方式向乙单位转让土地使用权，转让收入共计150万元，11年8月10日，甲单位收到预付款60万元，11月20日，收到预付款30万元，12月15日，双方结算，甲单位开具发票，共计价款150万元，乙单位尚有60万未付。 甲单位纳税义务发生时间及税负: 8月：600000×5%=30000（ 元） 11月：300000×5%=15000（ 元） 12月： 600000×5%=30000（ 元）筹划方案：收到最后价款时结算第二节 营业税计税依据的税务筹划 一、建筑业计税依据的筹划（一）工程用原材料的税务筹划 提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款，但不包括建设方提供的设备的价款。【例】某建筑公司中标黄河宾馆一项建筑安装工程，含电梯、中央空调、土建及内外装修在内，总造价共2 600万元。其中，电梯价款80万元，中央空调价款180万元，土建及内外装修价款2 340万元。对该项业务进行税务筹划。电梯、空调由该公司自行采购： 营业税=2 600×3%＝78（万元）电梯、空调由黄河宾馆负责供应： 营业税=2 340×3%＝70.2（万元）（二）合