出口退税知识培训讲义2.ppt

第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定 外贸企业在向主管退税部门申请开具《进料加工免税证明》时应提交以下资料： ①、企业申请报告； ②、申请软盘； ③、销售进口料件的增值税（抵扣联）； ④、海关代征进口料件增值税完税凭证原件； ⑤、进口货物报关单； ⑥、《进料加工登记手册》； ⑦、进口合同； ⑧、主管退税部门要求提供的其他资料； 第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定 注意： 1、外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理《进料加工贸易免税证明》的，相应的复出口货物，不得办理退（免）税。 2、外贸企业进料加工进口料件采用委托加工方式时，不需要办理《进料加工免税证明》。 第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定 三、来料加工复出口货物的退税规定 1、来料加工复出口货物的定义 指由外商免费提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料、委托我方加工单位按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方按合同规定收取已缴费的一种贸易方式。 第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定 2、 来料加工的特点 ①、原料由外商提供（不需要外汇）； ②、来料加工在国内所有流转环节不征税； ③、来料加工不退税； 第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定 3、来料加工贸易的计算方式 ①、来料加工业务收入免征增值税和消费税； ②、应取得税务机关开具的《来料加工贸易免税证明》； ③、加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税； ④、出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣、转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税； ⑤、待货物全部出口后凭手册、出口报关单、结案通知书、进（出口）合同、出口收汇核销单到主管退税部门办理《来料加工免税证明核销申请表》； 第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定 四、来料加工特殊规定 出口企业来料加工复出口方式出口不予退（免）税货物的，继续予以免税、不征不退方式。 第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定 五、来料加工复出口货物的免税业务办理 出口企业以“来料加工”贸易方式免税进口的原材料、零部件，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税的税务机关办理“来料加工免税证明”特此证明向专管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。 第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定 1、 外贸企业向主管退税部申请开具《来料加工免税证明》时，应提交一下资料： ①、企业申请报告； ②、申报软盘； ③、来料加工免税证明申请表； ④、《来料加工登记手册》； ⑤、来料加工的进口货物报关单； ⑥、主管退税部门要求提供的其他资料； 注意：自料件进口的20个工作日办理申请手续 第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定 2、货物出口后，出口企业应持以下凭证向主管部门办理来料加工免税核销手续 ①、企业申请报告； ②、申报软盘； ③、来料加工免税证明核销申请表； ④、来料加工的进口货物报关单； ⑤、进（出）口合同； ⑥、海关已核销的《进料加工登记手册》； ⑦、核销申请单及结案通知书； ⑧、主管退税部门要求提供的其他资料； 注意：手册到期后90天内申请 第三部分 现行出口货物退（免）税的具体规定 四、来料加工与进料加工的区别与联系 共同点：料件来自国外，加工后成品也销往国外市场。 区别： ①、来料加工不动用外汇，料件进口是由外商提供而不是我方购买，而进料加工则是由我方经营单位动用外汇购买的进口料件。 ②、来料加工是由外商提供的料件及加工的成品、其货物所有权均属于外商，我方只按要求加工，对货物无处置权，而进料加工业务由我方经营单位购买进口料件，拥有货物的所有权。